個人所得稅值得關注的風險點

一、   按照「工資、薪金所得」扣繳個稅

1. 企業支付給員工的各種應稅補貼（如住房補貼、醫療補助費）、津貼（除獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助等免稅補貼）、過節費、超出國家規定的比例或基數計提並發放給員工的福利費以及工會經費中支付給個人的各種補貼。
   
   
2. 企業以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業員工的營銷業績進行獎勵（包括實物、有價證券等），以及向員工發放各種與業務推廣有關的獎勵等。
   
   
3. 企業出資為員工（個人投資者除外）支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出。
   
   
4. 企業為員工支付各項免稅之外的保險金。
   
   
5. 企業出資購買房屋和其他財產，將所有權登記為員工（個人投資者和投資者家庭成員除外）。
   
   
6. 個人在企業（包括關聯企業）任職、受僱的同時，兼任董事、監事取得的董事費或監事費。

二、   按照「偶然所得」扣繳個稅

1. 企業在業務宣傳、廣告活動中隨機向本單位以外的個人贈送現金、消費券、物品、服務等禮品。
   
   
2. 個人為企業提供的擔保收入。
   
   
3. 個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得。
   
   
4. 企業對累積消費達到一定額度的顧客個人，給予額外抽獎機會的獲獎所得。
   
   
5. 企業將房屋產權無償贈與個人，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得。
   
   
6. 企業促銷活動發放的微信紅包。

三、   按照「利息、股息、紅利所得」扣繳個稅

1. 企業為個人投資者或其家庭成員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出。
   
   
2. 個人投資者從其企業借款，在本納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營。

四、   按照「勞務報酬所得」扣繳個稅

1. 企業支付給無正式勞動合同的臨時工工資。
   
   
2. 企業在廣告設計、製作、發佈過程中支付給個人的形象代言費、廣告費。

五、   按照「財產轉讓所得」扣繳個稅

企業接受個人轉讓的境外上市公司和境內外非上市公司股票。

六、   值得關注的其他異常情形

1. 員工工資薪金長期為0元、大部分員工長期工資薪金不高於5000元。
   
   
2. 規模較大或經營狀況較好的企業長期申報的個稅金額為0元。
   
   
3. 盜用非本企業員工信息虛假申報「工資、薪金所得」個人所得稅。
   
   
4. 企業已離職員工未及時做非正常處理，仍繼續代申報個人所得稅。
   
   
5. 員工工資、薪金所得與勞務報酬所得混淆，少扣繳個人所得稅。

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