費用項目

研發費用加計扣除

高新技術企業認定

會計規定

備註

人員人工費用

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用

企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用

企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用

會計核算範圍大於稅收範圍。高新技術企業人員人工費用歸集對象是科技人員

直接投入費用

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用

（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。

（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

（3）用於研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的租賃費，設備調整及檢驗費，以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

房屋租賃費不計入加計扣除範圍

折舊費用與長期待攤費用

用於研發活動的儀器、設備的折舊費。

用於研究開發活動的儀器、設備和在用建築物的折舊費。研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

用於研發活動的儀器、設備、房租等固定資產的折舊費。

房屋折舊費不計入加計扣除範圍。

無形資產攤銷

用於研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

用於研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

用於研發活動的軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用。

設計試驗等費用

新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

符合條件的設計費用、裝備調試費用、試驗費用（包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等）。

其他相關費用

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、註冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、註冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、註冊費、代理費等費用。

加計扣除政策及高新研發費用範圍中對其他費用總額有比例限制。