新《公司法》將於2024年7月1日正式實施，這導致目前很多企業在着手辦理減資事宜。啟源總結整理了部分減資需注意的事項以供客戶參考。

法人股東企業所得稅涉稅事宜判定

關於企業所得稅涉稅事宜，可區分以下三種情況進行判斷：

1. 法人股東減少相當於初始出資額的部分，在企業所得稅申報繳納中會被界定為投資收回，屬於免稅事宜。
   
   
2. 法人股東減少相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，會被確認為股息所得，符合條件的居民企業之間減資屬於企業所得稅免稅事宜。如不符合條件，應繳納企業所得稅。
   
   
3. 除上述以外的部分，會被認定為投資資產轉讓所得，需要繳納企業所得稅。

減資流程指引

一、  編制資產負債表及財產清單

董事會根據提供的資產負債表及財產清單進行初步判定，是否公司目前經營狀況適合減資，主要考慮因素如下：

1. 公司減資後是否會對企業的經營狀況產生重大影響；
   
   
2. 公司減資後是否會資不抵債，無法償還債務；
   
   
3. 是否會影響公司的信譽及品牌形象;
   
   
4. 股權結構的變化，是否會影響持股比例。

二、  董事會制定減資方案，股東會作出減資決定

根據《公司法》及《公司章程》的規定，按照章程約定的流程進行減資決議的制定及簽署。

三、  通知債權人

公司應於作出減資決定起10日內通知債權人公司減資事宜。此處特別需要注意的是，對於明確的債權人自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的未知債權人自公告之日起四十五日內對減資事宜不提出異議的情況下，企業減資申請才可以正式提交。股東將對減資過程中未通知的明確的債權人承擔法律責任。

四、  提交減資申請，領取減資後的營業執照

五、  依次辦理外商投資信息報告變更、稅務變更登記、對外支付備案、銀行匯款等手續。

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