對於日本公共年金制度而言，2004年是非常之重要的一年。厚生勞動省在2002年公佈的試算表顯示，如繼續保持經濟低迷趨勢，對少子化和高齡化問題未做出改革，則厚生年金的保險金率將在30年內急升至2倍以上，並預計在2030年達到23.1%，屆時將極大增加國民負擔，嚴重拖垮國家經濟。於是，日本政府在2004年對公共年金制度進行了大刀闊斧的改革。

2004年的公共年金大改革中，日本政府導入了宏觀經濟浮動制度，固定保險金率，成功實現政府負擔50%基礎年金（國民年金）的戰略目標。經過2004年~2016年的一系列改革，2017年日本厚生年金的保險金率定為18.3%，大大減緩了增速。此外，厚生年金補助支付金額的減幅控制在了3%之內，遠低於2002年試算表中顯示的16%。

2020年後，公共年金制度的改革重點將落在之前未解決的議題上，包括徹底落實宏觀經濟浮動制度、增加基礎年金的參保年限、65歲後的在職養老金等等，預計公共年金制度的對象人群會進一步擴大，退休年齡將進一步延後。

本指引中，啟源將參照日本厚生勞動省的資料，簡要介紹日本厚生年金保險的繳納事宜，整理歸納厚生年金保險的繳納方法及繳納金額，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可提供日本社會保險加入及工資計算之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、  厚生年金

日本的厚生年金是面向受僱人士、根據僱用報酬決定保險金額的公共年金，由日本政府依法管理。日本現行制度下的厚生年金是建立在公共年金保險制度第1層（國民年金）基礎上的第2層年金，因此，厚生年金保險的參保人均同時參加國民年金保險，屬於國民年金保險的第2號參保人。

二、  繳納期限

目前，日本厚生年金的保險金徵收工作，由日本年金機構在全國各處設立之年金事務所負責。僱主每月從支付予員工的薪資及獎金中代扣員工負擔的部分後，在支付薪資所屬月份的次月最後1天前，將代扣的員工負擔部分與僱主承擔部分繳納至相應的年金事務所。

如支付薪資所屬月份的次月最後1天是休息日，則繳納期限順延到最近工作日。

三、  繳納方法

截至2022年，日本年金機構共提供了3種厚生年金保險金的繳納方法，分別是賬戶匯款、窗口繳納、電子支付。

1. 賬戶匯款
   
   選擇通過賬戶匯款繳納厚生年金保險金的僱主，應填寫《健康保險・厚生年金保險 保險金賬戶匯款繳納（變更）申請書》（日文「健康保険厚生年金保険 保険料口座振替納付（変更）申出書」），並在取得賬戶所在金融機構的確認後，將上述申請書郵寄到事業所所在地的年金事務所或年金機構的事務中心。僱主也可以親自前往年金事務所的窗口遞交申請書。
   
   
2. 窗口繳納
   
   僱主可以持《保險金繳納告知書》（日文「保険料納入告知書（納付書）」）前往金融機構的窗口繳納厚生年金保險金。日本年金機構每月郵寄《保險金繳納告知書》予僱主，僱主在每月20日左右收到該告知書。
   
   
3. 電子支付
   
   僱主可以使用網上銀行、手機移動銀行、ATM機、電話銀行等電子支付方式繳納厚生年金保險金。電子支付需要使用《保險金繳納告知書》上記載的「收納機關號碼（00500）」、「支付號碼（16位）」及「確認號碼（6位）」，並且應事先與相應的金融機關簽訂合同。
   
   原則上，日本年金機構的電子支付系統全年365日24小時持續運行，但可能因系統維護等原因暫時關閉。僱主應隨時關注日本年金機構官方網站資訊，避免因系統維護導致無法在規定時間內繳納保險金的情況。
   
   值得注意的是，電子支付並不會簽發繳納證明書（日文「領収証書」）。

四、  繳納金額

厚生年金保險的保險金額取決於僱主每月向員工支付的稅前工資及獎金等，由工資及獎金所對應的「標準報酬月額」（日文「標準報酬月額」）及「標準獎金額」（日文「標準賞與額」）乘保險金率得出，並由僱主及員工分別承擔50%。截止2022年12月，厚生保險保險的保險金率為18.3%。保險金率由厚生勞動省規定，可能隨時變更。

1. 報酬
   
   可作為「標準報酬月額」的報酬應滿足以下任意一項：
   (1)  參保人作為自身勞動的對價獲取的；
   (2)   「適用事業所」經常性支付的，具有實質性的，作用於參保人日常生計的。
   
   具體而言，報酬是由「適用事業所」支付給參保人的現金或實物，包括但不限於基本工資、業績工資、激勵工資、職務津貼、崗位津貼、特殊工作津貼、地區津貼、物價補貼、日班補貼、夜班補貼、家屬補貼、休假津貼、通勤津貼、住宿補貼、（因工作原因與家人分居的）分居補貼、加班費、具有持續性的撫慰金等。
   
   
2. 標準報酬月額
   
   在厚生年金制度下，參保人（員工）領取的單月薪資將以一定區間區劃分至32個等級的標準報酬月額。標準報酬月額將用於計算保險金及日後可享受的年金。
   
   厚生勞動大臣會根據每月4~6月的薪資數據，制定標準報酬月額區間分佈後，公佈從當年10月份至明年9月份的厚生年金保險金額表。
   
   令和4年度版的厚生年金保險金額表（部分摘要）如下表所示：
   

   等級	參保人薪資區間（日元）	標準報酬月額（日元）
   1	92,999以下	88,000
   2	93,000~100,999	98,000
   3	101,000~106,999	104,000
   4	107,000~113,999	110,000
   ……	……	……
   29	545,000~574,999	560,000
   30	575,000~604,999	590,000
   31	605,000~634,999	620,000
   32	635,000以上	650,000

   
   
3. 獎金
   
   可作為「標準獎金額」的獎金應滿足以下全部條件：
   (1)   不論名稱，參保人作為自身勞動的對價獲取的；
   (2)   每年支付次數不超過3次。
   
   具體而言，獎金是由「適用事業所」支付給參保人的非定期的、臨時性的、年支付數不超過3次之現金或實物（包括公司生產的商品），包括但不限於獎賞、獎金、期末獎金、年終獎金、夏冬季補貼、跨年補貼、勤勉獎金、繁忙期補貼、點心費（日文「餅代」）、一次性年末補貼等。
   
   
4. 標準獎金額
   
   標準獎金額是參保人在一個月內實際收取的稅前獎金額中，去除不滿1千日元部分後的餘額，上限為150萬日元。例如，甲在某月收到兩筆公司發出的獎金，分別是12,345日元及66,666日元，合計79,011日元，則該月甲的標準獎金額為79,000日元。

五、  繳納免除

女性員工（參保人）在生育日前42天（多胎妊娠為98天）至產後56天之內，因妊娠或生育原因無法工作的期間，經該員工的僱主向年金事務所申請，員工僱主雙方可免予繳納相應期間內該員工的厚生年金保險金。

此外，針對養育未滿3歲兒童的育兒休假期間，經僱主向年金事務所申請後，免除該期間的員工僱主雙方的厚生年金保險金。

上述被免除繳納厚生年金保險金的期間不影響晚年領取厚生年金的待遇。

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供日本公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌劃及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

參考資料：

1.   日本國民年金簡介

2.   日本厚生年金簡介

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