序號

稅種

風險

要素

具體稅收風險描述

風險易發行業

1

土地

增值稅

稅率

稅額

預售房地產時未按房地產類型和預征率分別申報預繳土地增值稅。

房地產業

2

徵稅

對象

將開發產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等發生所有權轉移的，未視同銷售申報納稅。

3

計稅

依據

增值稅和土地增值稅預繳計稅依據不匹配。

4

徵稅

對象

達到應清算或可清算條件而未進行清算。

5

徵稅

對象

房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營，未申報繳納土地增值稅。

6

徵稅

對象

轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附着物時，對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

7

計稅

依據

在轉讓土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

8

契稅

徵稅

對象

以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。

所有行業

9

契稅

徵稅

對象

將國有劃撥用地改變土地性質為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據繳納相應的契稅。

所有行業

10

土地

增值稅

計稅依據

轉讓房屋和土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。

11

印花稅

徵稅對象

購銷合同或具有合同性質的憑證（包括供應、採購、協作、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依「購銷合同」稅目計稅貼花。特別是易貨合同的計稅依據未包括易貨的金額（另有規定的除外）。

12

稅率稅額

房屋和土地使用權出讓合同、轉讓合同未按照「產權轉移書據」申報印花稅。

13

徵稅對象

投資方股權變更但未申報繳納印花稅。

14

稅率稅目

企業簽訂由受託方提供原材料的加工承攬合同，合同中不劃分加工費與原材料金額的，沒有按全部金額，依照「加工承攬合同」計稅貼花；合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按「加工承攬合同」、「購銷合同」計稅合計貼花。

15

計稅依據

企業已貼花的應稅合同，在修改後增加所載金額的，未對增加金額部分繳納印花稅；對已簽訂但未履行的合同未按規定繳納印花稅。

16

稅率稅目

稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率的，若分別記載金額，應分別計算應納稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

17

計稅依據

簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規定補貼印花稅。

18

城鎮土地使用稅

計稅依據

申報的城鎮土地使用稅面積少於土地信息登記面積或土地面積發生變化未及時報送修改稅源信息，導致城鎮土地使用稅申報不實。

19

徵稅對象

企業同時擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

20

減免核准

申請享受城鎮土地使用稅困難減免優惠的，沒有按規定辦理減免稅核准手續，自行少計算繳納稅款。

21

納稅地點

跨區土地稅源未進行信息報告，導致城鎮土地使用稅漏繳。

22

車船稅

徵稅

對象

掛車等無需購買交強險的車輛未申報繳納車船稅。

運輸行業

23

徵稅

對象

車船用於抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

所有行業

24

資源稅

徵稅

對象

開採或者生產能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、鹽等未申報資源稅。

開發資源稅應稅產品行業

25

車輛

購置稅

徵稅

對象

免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發生轉讓，但仍屬於免稅範圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。

所有行業

26

殘疾人就業保障金

徵稅

對象

殘疾人就業保障金應申報未申報。自2020年1月1日起，保障金實行分檔徵收，用人單位安排殘疾人就業比例1%（含）以上但低於1.5%的，三年內按應繳費額50%徵收；1%以下的，三年內按應繳額90%徵收；對在職工總數30人（含）以下的企業，暫免徵收殘保金。

27

徵稅

對象

個人所得稅申報的單位職工人數、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。