當納稅人有拖欠的聯邦稅款且不能全額支付時，可以考慮申請折衷付稅提議。這種方式允許納稅人以低於全額稅款的方式來償還拖欠的聯邦稅款。本文將簡單介紹折衷付稅提議申請的條件，所需文件，以及流程等。

為了申請折衷付稅提議，納稅人應該滿足以下的所有條件：

1. 納稅人已準時提交聯邦政府要求的所有納稅申報表。
2. 納稅人已繳納當前納稅年度要求的所有預估稅款。
3. 納稅人或其公司當前不能處於公開破產程序中。
4. 美國國稅局沒有把納稅人的案件移交給司法部。另外，納稅人的稅收債務不能是法院下達的。
5. 納稅人已收到一份包含稅務債務的賬單。另外，折衷付稅提議包括至少一項來源於該賬單的稅務債務。
6. 在申請前，納稅人應該先解決任何未決的審計或無辜配偶索賠問題。
7. 納稅人資產權益收入等證實其確實沒能力全額支付聯邦稅款。
8. 如果納稅人是一家企業所有者，且該企業有員工，則納稅人必須為當前季度繳納所有要求的聯邦稅收存款。

申請折衷付稅提議時，納稅人要準備好以下文件：

1. Form 656-折衷付稅提議。這是納稅人與美國國稅局之間的協議。該協議表明納稅人將以低於全額稅款的方式來償還拖欠的聯邦稅款。這個協議包含9個部分。主要包括納稅人信息，申請該提議的理由，付款方式，資金來源，協議條款，納稅人簽名等。
2. Form 433-A(OIC)-工資收入者和自僱人士收集信息聲明。當納稅人是個人，自僱人士，對消費稅負有個人責任的個人，對合夥公司負有個人責任的個人等，需填寫此表格。該表格包含10個部分。主要包括個人和家庭信息，工資收入者僱傭信息，個人資產信息，自僱人士信息，自僱人士商業資產信息，自僱人士營業收入和費用信息，納稅人簽名等。
3. Form 433-B(OIC)-公司收集信息聲明。當納稅人是股份有限公司，合夥公司，有限責任公司等，需填寫此表格。該表格包含7個部分。主要包括公司信息，公司資產信息，公司收入信息，公司費用信息，納稅人簽名等。
4. 附上要求的所有支持文件。具體支持文件可以參閱form 433-A(OIC) 和form 433-B (OIC) 結尾的文件清單。主要包括工資單，各種收入來源的副本，最近6-12個月的損益表等。

折衷付稅提議的申請包括以下七個步驟：

1. 收集信息，比如納稅人財務情況，納稅人家庭每月總收入和平均支出情況。
2. 如果納稅人是個人，需填寫form 433-A(OIC)並且簽字。
3. 如果納稅人是公司，需填寫form 433-B(OIC)並且簽字。
4. 附上要求的所有支持文件。
5. 填寫form 656-折衷付稅提議。
6. 提交申請時，根據選擇的付款方式，納稅人要包括其初始付款和205美金的申請費。如果納稅人符合低收入認證標準，請勿寄送任何款項。
7. 郵寄完成的所有表格，文件，費用到美國國稅局指定的地址。

當納稅人申請被美國國稅局批准時，納稅人需要了解或留意以下事宜：

1. 納稅人要滿足form 656第七節中列出的所有協議條款，包括提交所有要求的納稅申報表，並且按時支付預估稅款和聯邦稅款。
2. 在納稅人滿足所有協議條款前，其聯邦欠稅留置權不會被取消。
3. 在折衷付稅提議被批准的日曆年內，到期的任何退款將會被用於納稅人的稅收債務。
4. 通過索取一份公共檢查文件的副本，公眾可以查閱某些折衷付稅提議信息。

當納稅人申請被美國國稅局拒絕時，納稅人可以在30天內對拒絕提出上訴。納稅人要使用form 13711-折衷付稅提議上訴請求來提出上訴。

參考：
https://www.irs.gov/payments/offer-in-compromise
https://irs.treasury.gov/oic_pre_qualifier/faces/OIC_Screen1.jsp
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f656b.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f13711.pdf

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下載： 美國國稅局折衷付稅提議簡介 [PDF]