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中国全年一次性奖金及外籍个人免税补贴政策即将到期终止

Time:   2021.12.03
中国全年一次性奖金及外籍个人免税补贴政策即将到期终止

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,居民个人取得全年一次性奖金以及外籍个人免税补贴两项个人所得税优惠政策即将于2021年12月31日到期终止。

  1. 居民个人取得全年一次性奖金

    201911日至20211231

    202211日起

    居民个人取得全年一次性奖金,可根据月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税,亦可选择将其并入当年综合所得计算纳税。

    居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


    根据初步测算,居民个人就全年一次性奖金需要缴纳的个人所得税,在采用单独计税方式和合并计税方式下计算的结果很可能并不一样,尤其在全年综合所得较高时两者的差距较为明显。

    【启源建议】在2021年度期间,纳税人可以充分利用税法规定的优惠政策,根据实际情况确定是否优先采用单独计税方式计算个人所得税,提前做好税务筹画,从而合理避税降低税收负担。在一个纳税年度内,全年一次性奖金的个税计算方法只能使用一次,如2021年度未使用过,可以考虑用于即将发放的年度奖金,采用全年一次性奖金的计算方法,该奖金应于2021年12月31日或之前发放。

  2. 外籍个人的免税补贴

    201911日至20211231

    202211日起

    外籍个人如符合居民个人条件,可选择享受个人所得税专项附加扣除,亦可选择以非现金形式或实报实销形式享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等相关补贴免税优惠政策,但两者不得同时享受。

    外籍个人不再享受补贴免税优惠政策,应按规定享受子女教育、继续教育、住房租金、住房贷款、赡养老人等专项附加扣除优惠政策。


    【启源建议】如外籍个人取得的补贴适用并正在享受补贴免税优惠政策,从2022年1月1日起,该免税政策的到期失效可能导致其应缴纳的个人所得税较大幅度上升。启源建议外籍个人提前做好税收筹画,尽量减轻税务负担。

启源可以提供中国个人所得税的税务筹划服务,如需任何协助,请联系本所专业人士。

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