外籍人士前往中国商务访问

如果外籍人士是由境外组织派往中国，工资薪金是由境外支付的（可能是在国籍国），并且在一个纳税年度内，在中国境内居住累计超过90天以上，那么必须根据实际在中国居住的天数为基础缴纳个人所得税。这意味着如果在一个纳税年度，您在中国居住91天，那么您必须对所有来自中国的收入（与您在中国工作相关的收入）纳税。

外籍人士在中国工作

不需要太复杂的计算和理论，如果您在中国担任代表处的首席代表或有限公司、外商独资企业或合资企业的总经理等职务，那么在中国开始工作的第一天起就需要缴纳个人所得税。

如果您在一个纳税年度内没有实际到访中国，但仍然担任代表处的首席代表，那么仍然应该每月向税务机关申报零税。

根据法律规定，您应该申报该职位的全部工资薪金，并缴纳个人所得税。但是实际上，通常会看到外国人为他们在中国的职位申报一份“计划好的”固定工资（其余部分在境外支付）并相应地缴税，从而在很大程度上降低了他们的应纳税额。这种做法是非法的，因此当您决定采用此方案时应慎重。尽管这在过去是很普遍的做法，但却使雇主因最近在中国从事此类活动的外商投资企业而被罚款数百万元人民币，而被审计机构强调的这一问题的风险正在增加。

外籍人士在中国和其他地方同时担任职务

首先，您应持商务访问签证入境，并根据您在中国实际居住天数缴纳个人所得税。这是根据您在中国的职位和境外公司的工资总额进行评估的，中国税务局可能需要检查您在境外公司的收入证明（税单、付款凭证等）来支持您的情况。中国雇主每个月会根据您在中国居住的天数来报税。税务局会出具纳税记录以证明您已缴纳个人所得税，这可以用于从您在境外缴纳的税款中抵扣（即：您不需要在中国居住期间和境外同时缴税）。

外籍人士全球收入的个人所得税

请注意，如果您在中国境内居住累计满183天的年度连续满六年后，则您必须为全球收入缴纳个人所得税，而不受来源的限制。这意味着，如果您在其他地方有与物业租金或利息有关的收入，也应向中国税务机关申报。在境外缴纳的税款可以从向中国税务机关缴纳的税款中扣除。这是很容易避免的，只需在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天。

工作许可证登记程序

如果您在中国居住并且工作，那么应该申请工作许可证和居留许可。

请注意，社区的常规检查是由当地公安局执行的，当您入境后并在中国境内租房时，首先要做的就是向当地派出所（居住地所属的公安机关）登记。

在取得上述所有证件之前，您还应到指定的医疗机构进行体检。您可能需要花费几个小时进行体检，体检结果通常在2个工作日后领取。

如果您的配偶和子女也在中国居住，也必须在当地公安机关进行登记。

税率

在中国取得工资薪金收入的外籍人士每月可享受人民币5000元的免税额，这并不意味着您可以每月仅申报人民币5000元的工资薪金收入。税务局对此会有严密监控，可能会要求您提供在其他地区的收入证明。

与邻国相比，中国的个人所得税税率是相对较高的。以下表格体现了综合所得、税率和减除费用等。

税务局对某些行业的工资标准会有一些潜在或明确的基准，这可能会因您的职位、教育背景和国籍而有所不同，当地税务机关有权要求您增加申报的工资薪金。如果申报的收入明显低于或不适合您的职位，他们将推断并获取证据证实您正在故意降低收入以避免缴纳更高的个人所得税。这会对您和您的雇主带来巨大的风险，因为他们将会因此就企业内部潜在的偷税漏税问题而进行严格的税务稽查。

免税额

2019年1月1日至2021年12月31日期间，如果符合相关条件，外籍人士可以选择享受专项附加扣除，也可以选择依照相关规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等免税优惠政策，但不能同时享受。一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

下列常见所得，暂免征收个人所得税：
外籍人士以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；
外籍人士按合理标准取得的境内、外出差补贴；
外籍人士取得的探亲费、语言训练费、子女教育费；
外籍人士从外商投资企业取得的股息红利所得。

企业在支付员工工资时，有义务进行员工个人所得税的代扣代缴，否则将被处罚。同时，企业可以向税务局申请返还代扣代缴个人所得税额的2%。如果企业为员工负担个人所得税，则需注意个人所得税的核算，在此情况下，必须要先计算出税前工资薪金。

正常工资薪金的个人所得税是比较容易核算的，但因外籍人士薪酬方案的复杂性，核算变得相对复杂。在制定外籍人士的薪酬方案时，采纳专业建议，通过税务筹划确保采用最节税的方案。

违规处罚

没有一个政府喜欢偷税漏税，中国也不例外。对逾期缴税、不缴税和其他违规行为的处罚将很严重，通常高达应缴纳税款的5倍，构成犯罪的，依法追究刑事责任。在明目张胆逃税的情况下，企业可以被吊销执照，没收资产。偷逃税是一条不能触碰的底线，如果您有任何疑问，请立即寻求专业建议，用于专业建议的费用远远低于罚款的金额！

下载： 外籍人士在中国缴纳个人所得税的若干问题 [PDF]