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新加坡公司合规维护指引

新加坡公司合规维护指引

如非另有说明,本报价所述新加坡公司,特指根据新加坡《公司法》(新加坡法律第50章)注册成立之私人股份有限公司。

概要

当一家公司于新加坡注册成立后,公司必须根据新加坡《公司法》及《所得税法》之规定,常年备有一个新加坡地址作为其注册办事处地址,委任一名新加坡居民出任其公司秘书,每年召开一次股东周年大会及提交周年申报表,编制财务报表;在符合某些规定下,聘请会计师审计其年度财务报表等;
以及,公司应按时在税务局指定期限内提交所得税申报表及其佐证文件,例如经审计之财务报表,以及提交雇主申报表等。

本文旨在简要介绍加坡公司注册成立后的各项申报及维护责任及相关费用,一共分为六个章节进行概述。第一和第四节主要讲述新加坡《公司法》规定的各项申报及财务报告相关之责任。第三节则主要介绍新加坡《所得税法》规定的申报责任。第五节简单介绍了新加坡的中央公积金制度及雇主的供款责任。第六节介绍本所维护一家新加坡公司必要的最低费用。本文所列维护费用属于估算金额,仅供本事务所现有及潜在客户参考,最终费用根据实际情况而定。

本指引并没有涵盖一家新加坡公司根据新加坡法律法规所必须遵从的所有合规及申报责任。如果您对本指引的内容有任何疑问,或者希望得到更多关于您的新加坡公司的合规事宜,欢迎您随时与我们的专业顾问联系。

本指引并没有涉及公司在新加坡经营某些受规管业务所需的牌照和许可。如果您的新加坡公司所经营的业务属于受规管业务,例如保险中介及旅行社业务等,您需要为您的新加坡公司另行申请相关牌照或许可。详情请与我们的专业顾问联系。

一、
公司法相关合规要求

1、
公司秘书


根据新加坡《公司法》,所有新加坡公司都需要在注册成立后的六个月之内委任一名公司秘书。实际操作上,首任公司秘书通常于公司注册时委任。公司秘书由董事(会)委任。其后,如果公司秘书发生变更,包括其个人资料,公司都需要于变更发生后的十四天内通知新加坡会计及企业管理局(Accounting and Corporate Regulatory Authority, ACRA)。

出任新加坡公司的公司秘书之人士必须新加坡当地居民。新加坡当地居民的定义包含新加坡公民、永久居民或持有新加坡就业准证、创业准证或工作签证之人士。

公司秘书的责任一般包括下列各项:
(1)   编制及备存代理董事名册及重要控制人名册;
(2)   编制及备存股东及董事会议记录和书面决议案;
(3)   编制及备存公司各项法定记录;
(4)   向会计及企业管理局提交各项通知及申报表。


2、
公司注册地址


新加坡公司法令要求所有新加坡公司自注册成立日起必须拥有一个新加坡注册地址。注册地址是指一个通信以及通告可被传达到公司的地方和一个保存登记册和公司法定记录的地方。

注册地址必须在每个工作日的正常工作时间内至少运营5小时,并且是公众可以访问的。注册地址必须是一个在新加坡的实际办公室地址,不能是一个信箱地址。


3、
新加坡本地董事


新加坡公司法要求所有新加坡私人股份有限公司至少委任一名新加坡本地居民出任其董事。这位本地董事必须是:
(1)   新加坡公民,永久居民,创业准证(EntrePass)持有人或就业准证(Employment Pass)持有人;
(2)   至少年满18岁;
(3)   具有完全的法律能力;和
(4)   没有被取消担任公司董事的资格,例如:未获解除破产的破产人。


4、 公布公司名称及注册号


公司名称必须以清晰的罗马字母出现在其印章上;以及公司或代表公司发行或签署的所有商业信函,账目报表,发票,官方通告,出版物,汇票,本票,背书,支票,订单,收据以及信用证等。

公司注册号(或称单一机构识别号码Unique Entity Number, UEN)必须以清晰的形式出现在公司或代表公司发行或签署的所有商业信函,账目报表,发票,官方通告及出版物上。


5、
公司高级职员及资料的变更


如董事,首席执行官,秘书及审计师委任发生变更(包括委任及辞任),公司必须在变更发生后的14天内通知ACRA。

另外,公司也必须在董事,首席执行官,秘书及审计师的个人资料变更(例如:国籍,护照号码及住址等)之后的14天内通知ACRA。如未能遵守,ACRA将针对公司的违规发出罚款。


6、
周年股东大会


周年股东大会(或称常年股东大会,Annual General Meeting, AGM)是公司的法定会议,顾名思义,每年召开一次。周年股东大会让公司每年一次向股东披露公司的经营情况。公司需要于周年股东大会向股东提呈年度财务报表,股东可以就公司的财务报表及公司的经营状况提出各项疑问。另外,股东也可以就公司的某些重要事项,例如委任董事及派发股息,投票做出决定。

新加坡私人有限公司必须在财政年度结束之后的6个月内召开AGM。如未能遵守,公司及其所有高级职员均属违反公司法令,即可罚款不超过5,000新元。

如公司未能于规定期限之内召开周年股东大会,及需要更多时间去编制年度财务报表以便召开周年股东大会及提交周年申报表,公司可以申请延期召开周年股东大会。


7、
周年申报表


新加坡私人有限公司都必须在财政年度结束之后的7个月内呈交一份周年申报表(Annual Return)予ACRA。如未能遵守,公司及其所有高级职员均属违反公司法令,即可被罚款不超过新加坡币5,000元。公司的高级职员也可能在法庭上被起诉,并禁止担任公司高级职员一职。

二、
注册及维护企业密码

企业密码(Singapore Corporate Access, CorpPass)是一个企业电子身份证,用于登陆新加坡政府机构网站进行交易和呈报。例如,登陆新加坡公司注册局(ACRA)网站呈交公司法定文件和登陆新加坡内陆税务局(IRAS)网站呈报公司所得税。

根据规定,所有新加坡公司都必须申请一个企业密码。企业密码是新加坡公司唯一可以用以进行与新加坡政府有关的业务的认证方式。

三、
税法相关合规要求

1、
公司所得税


新加坡的纳税人在财年结束后三个月内向税务机关报送ECI——预估应税收入表(如果在财年2017年以及2017年以后满足以下条件,可无需申报):
(1)   财务年度内年收入少于5百万新元。
(2)   在此财务年度,没有预估税。

税务机关在每年5月份会向纳税人寄送有编号的申报表C,纳税人收到申报表后,按照要求填好,通过电子申报或邮寄等方式报送给税务机关;税务机关会对纳税人报送的申报资料进行审核,并向纳税人寄出缴税通知书(Notice of Assessment),纳税人应在收到缴税通知后一个月内,缴纳税款,否则税务机关会对欠交的税款征收罚款。


2、
消费税(GST)


(1)
消费税纳税人登记

消费税是指在新加坡本地提供的商品及服务、及进口货物到新加坡产生的税金。在新加坡提供应税货物和/或服务的且年营业额超过(或有望超过)1百万新元的人或公司必须进行消费税登记。企业必须在其进行消费税登记的义务产生后 30天内将该义务告知新加坡税务局。

如果大部份的货物或服务主要是出口,或向全球供应的零税率供应品 (“zero-rated supplies”),无需注册。

如果公司经过评估后认为登记成为消费税纳税人更为有利,那么公司也可以向消费税署长 (Comptroller of GST) 申请自愿登记成为消费税纳税人。申请是否批准由署长决定。一旦申请获得批准,公司必须维持登记至少两年。

(2)
申报及缴纳消费税

一般情况下,公司必须按季度申报消费税。公司也可以向消费税署长申请每月或每半年申报一次,批准与否由署长决定。

已登记之消费税纳税人必须在申报期的最后一天前缴纳消费税差额,即在税务会计期后一个月内,缴纳差额。例如:如果消费税是季度申报,2020年3月(第一季度)结束,最后申报期限是2020年4月31日。


3、
雇主申报表


如果您的新加坡公司有聘请员工,作为雇主,您必须在每年3月1日之前,为您所有在新加坡工作的雇员编制IR8A表格以及附件 8A,附件8B或者IR8S表格
(若适用)。该等报表用于员工申报其个人所得税。

如果您的新加坡公司的员工多于7人,您必须在每年的3月1日之前向新加坡税务局提交表格IR8A,如果少于7名员工,则只需发放填写妥当的表格IR8A予每名员工,而无需提交予新加坡税务局。

四、
年度财务报表及审计

1、
财务报告

新加坡《公司法》规定,每届年度股东大会 (AGM) 前半年内编制的经过审计的公司财务报表必须分发给所有股东,并在会议上提出。一般来说,如果一个在新加坡注册成立的公司有一个或多个子公司,就必须编制合并财务报表,除非它符合财务报告准则第110号合并财务报表中规定的特定标准。

一套完整的财务报表包括:
(1)损益及其他综合收益表;
(2) 财务状况表
(3)权益变动表;
(4)现金流量表;
(5)关于重大会计政策及其他解释性信息。

新加坡财务报告准则第 1 号财务报表的列报要求的其他信息财务报表必须附有董事及审计师报告。董事还必须声明财务报表真实、公允地反映了公司的财务状况,有合理理由相信公司有能力合理偿还到期债务。


2、
委任审计师

根据新加坡公司法的规定,除非满足公司法第205B(休眠公司)和205C(小型私人公司)而被豁免审计,所有于新加坡注册成立的有限公司,应该在成立之日起3个月内任命一个审计师。并且,每年的财务报表必须由新加坡注册会计师审核。


3、
审计豁免

如果一家公司符合下列条件,即属于小公司,可以获得法定账目审计的豁免:
(1)在相关的财政年度内,它是一家私人公司﹔及
(2)在刚过去的两个连续的财政年度内,它至少符合以下三项标准中的其中两项:
  • 每个财政年度的年度总收入不超过1000万新加坡元
  • 每个财政年度的总资产不超过1000万新加坡元
  • 每个财政年度的全职员工人数不超过50人

一家公司如果是属一个小公司集团的其中一部分(可以是一家母公司或子公司),那么在符合下列条件的情况下,它将可获得账目审计的豁免:
(1) 该公司符合作为一家小公司﹔及
(2) 它的整个集团已经符合资格作为一个“小集团” 。


4、
非审计财务报告

需要留意的是,纵使符合条件的小公司无需委任审计师,也无需聘请审计师对其年度财务报表进行审计,该等公司仍需要汇编非审计财务报告。编制非审计财务报告是符合新加坡税务局(IRAS)及会计和企业管理局(ACRA)提交的年度报税表和年报的要求。一整套非审计财务报告跟审计报告基本上是一样的。只是少了审计师的审计意见。它应包括解释性说明,并附有董事会报告和董事会声明。这些报告是根据新加坡财务报告准则(“SFRS”)编制的,符合国际财务报告准则(“IFRS”)。

五、
中央公积金登记及供款

新加坡中央公积金制度(central provident fund,简称CPF),是一种由政府、雇主、雇员共同支持并由法律保障的强制储蓄制度。当您的新加坡公司开始聘请第一个雇员前,您必须向新加坡中央公积金局办理登记,取得一个公积金申报编号(CSN),以便您作为雇主向公积金局申报及缴纳公积金。雇主必须根据新加坡中央公积金法,按规定百分比为雇员做出供款,同时,需要从雇员之工资扣除指定百分比金额,作为雇员的公积金供款。

雇主必须于每个月月底把中央公积金供款支付予中央公积金局。不过,实际上,雇主一般可以得到14天的宽限期。也就算说,雇主可以在在工资期的第二个月的第14天缴纳供款。

六、
合规维护成本

如上文第一至第五节所述,新加坡公司一旦于ACRA注册成立,即必须遵守新加坡公司法及税法的各项规定,例如决定财务年度及委任审计师。并且,如果公司拟开展受监管业务,还需要向相关监管部门申请牌照或许可。本所于新加坡设有办事处并有执业会计师,可以提供全面的合规及业务支持服务,例如会计记账、财务报表审计、税务申报、工资计算及支付等。本所关于新加坡公司的部分维护服务及费用,列于下表,仅供参考。

编号

服务项目

服务费用(新加坡元)

基本年度合规维护

1

当地代理董事(注1

年度

2,500/3,500

2

公司秘书

年度

750

3

注册地址

年度

350

4

准备周年股东大会(AGM)文件及呈交周年申报表(Annual Return

年度

300

5

维护企业密码(CorpPass)(注2

年度

200

小计:

4,100

其他维护服务(如需要)

6

会计记账(注3

月度

300

7

公司所得税申报

年度

1,000

8

商品及服务税(GST)纳税人登记服(自愿)

一次性

600

9

商品及服务税(GST)纳税人登记(强制性)

一次性

300

10

商品及服务税(GST)申报(注4

季度

300

11

年度财务报表法定审计 ((注5

年度

2,000

12

准备非审计财务报告 (如豁免审计)(注6

年度

700

13

薪资服务(注7

月度

100/每名员工

14

准备及呈交IR8A(雇主申报表)

年度

100/每名员工


备注:
  1. 如贵司的年营业额不超过新加坡币500万元,本所提供代理董事的费用为每年2,500新元。如贵司的年营业额超过新加坡币500百万、但少于1,000万元,本所的代理董事服务费将调整至每年新加坡币3,500元。如年营业额多于新加坡币1,000万,代理董事服务费另议。
  2. 以企业密码管理员身份协助为您持有及维护企业密码(CorpPass)。
  3. 本所的会计记账费用是根据交易量计算及收取的,请见下表。
    每月交易量
    每月簿记费用 (新加坡元)
    1 - 50
    300
    51 - 100
    500
    101 - 150
    700
    151 - 200
    900
    201 - 250
    1,100
    251 以上
    另议
  4. 本所提供消费税GST申报服务的费用为每季度300新元(如同时委托本所代理记账)。该费用将在提供服务之前结算并支付。
  5. 本所提供财务报表法定审计服务的费用根据公司的业务性质、营运模式的复杂程度及交易额等因素而定。一般情况下,财务报表的审计费用由新加坡币2,000元起。本所会于审阅公司财务报表后提供较为准确的费用报价供您考虑。
  6. 本所编制非审计财务报表的费用根据公司的业务性质及账目的复杂程度而定。
  7. 本所的薪资服务具体包含下列服务:
    (1)   计算所需缴付的新加坡公积金(CPF)及其他社会保障金;
    (2)   计算应付给员工的月薪净额;
    (3)   准备及发放工资单;
    (4)   向CPF局呈交每月CPF缴款。

参考资料:
新加坡公司完整注册套装(2020年推广)- 含公司秘书、注册地址、代理董事、企业密码及公司账户
新加坡公司注册套装 #SGLLC01 - 公司注册及公司秘书及注册地址
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如果您需要进一步的资讯或协助,烦请您浏览本所的官方网站 www.kaizencpa.com  或通过下列方式与本所联系:
电邮: info@kaizencpa.com
电话: +852 2341 1444
手提电话:+852 5616 4140, +86 152 1943 4614
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