企业所得税减计收入优惠政策简介

企业所得税减计收入‌是指按照税法规定，对企业某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。

一、  综合利用资源

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料（原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准），生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可减按90%计入收入总额。

* 企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。

二、  农户小额贷款

自2014年1月1日至2027年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

* 农户是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，亦包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户、国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户，有本地户口但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

* 小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在10万元（含）以下贷款。金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用此优惠政策。

三、  保险公司保费收入

自2009年1月1日至2027年12月31日，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

* 保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

四、  小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

自2017年1月1日至2027年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

五、  铁路债券利息收入

对企业投资者持有2024—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

* 铁路债券是指以中国国家铁路集团有限公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

六、  提供社区养老、托育、家政服务

企业提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

* 为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

* 为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。

* 为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。

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