跨境电商是以科技创新为驱动，积极运用新技术、适应新趋势、培育新功能的外贸新业态新模式，其与海外仓等新型外贸基础设施协同联动，减少了中间环节，使商品直达消费者，已成为我国外贸发展的有生力量。为了拓展跨境电商出口，优化海外仓布局，商务部等9部门于2024年6月8日发布了关于拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见，意见中提出多项政策支持跨境电商出口推进海外仓建设业务的发展。为了提供给客户跨境电商海外仓业务的税务方面的支持，启源总结整理了关于跨境电商出口海外仓退（免）税的相关政策以供客户参考。

跨境电商出口海外仓企业办理出口退（免）税主要涉及出口退（免）税备案、出口退（免）税申报、备案单证管理、收汇管理等业务。下面我们就针对此四项，介绍其应注意事项。

一、  出口退（免）税备案需注意事项

跨境电商海外仓出口企业，如需办理出口退（免）税相关事项，应先进行出口退（免）税备案。企业可在首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关办理出口退（免）税备案手续。

如出口退（免）税备案信息发生了变更，应自变更之日起30日内提交变更后的《出口退（免）税备案表》，向主管税务机关申请办理备案变更。

企业如需撤回出口退（免）税备案的，应按规定先行结清退（免）税款，再向主管税务机关申请撤回备案。

跨境电商出口企业申请注销税务登记的，应先向主管税务机关申请撤回出口退（免）税备案。

二、  出口退（免）税申报办理时限

跨境电商海外仓出口企业出口并按会计规定做销售的货物，应在做销售的次月进行增值税纳税申报。企业在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的载明的“出口日期”为准）次月增值税纳税申报期内，即可向主管税务机关申报办理出口退（免）税；最晚不迟于次年4月30日前的任何一个月增值税纳税申报期，均可申报办理出口退（免）税。

对于外贸型跨境电商海外仓出口企业，经主管税务机关同意后，也可在增值税纳税申报期以外的其他时间办理出口退（免）税申报。

需注意的是自2020年1月20日起，企业未在规定期限内申报出口退（免）税的，待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，仍可申报办理出口退（免）税。

三、  出口退（免）税备案单证管理需注意事项

企业应在申报出口退（免）税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。

1. 出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；
   
   
2. 出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；
   
   
3. 出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

除另有规定外，备案单证由企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

四、  出口退（免）税收汇要求

企业申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的，企业留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇；因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

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