知识库一般来说，个体经营者都需要用这张表来申报所有经营性的盈亏。适用于管理小型企业的独资经营者、独立商业承包商和单一成员有限责任公司。附表 C 必须与个人所得税申报表, 即1040表格一起提交，因此预计每年需要在 4 月 15 日之前提交。
- 普通和必要的开支
企业主可以申请扣除与其业务运营相关的普通和必要开支。普通开支是指纳税人所在特定行业中常见的、被广泛认可的支出，而必要支出是对贸易或业务有帮助且适当的开支。这些费用会在附表
C 中进行分类和报告。
- 销售成本
从事商品销售并持有存货的企业必须在附表 C 第三部分计算并披露商品销售成本。三年内平均总收入低于 2,500 万美元（随通货膨胀调整）的小企业纳税人可以选择扣除商品销售成本，而无需保留存货科目，前提是他们的存货核算方式能够准确反映其收入。如果纳税人的库存中包括附带材料或供应品，则可将材料和用品支出，而不保留存货。
- 广告开支
销售成本记入附表C中的收入部分，直接从收入中扣除。所有其他支出报告在附表C的第二部分，即费用部分。大多数申报者在其第八行报告广告费用。
- 出行及里程费用
车辆的商业用途可作为普通和必要的商业开支在附表C中扣除。商务用车包括不同工作地点的通勤，拜访客户及参加场外商业会议的交通，以及从家到临时工作地点的通勤。
非商务用车包括从住所到正常工作地的通勤。如果纳税人在外出期间需要睡眠或休息以满足工作需要，则被视为“商务旅行”，期间产生的费用被归类为差旅费。“商务旅行”期间产生的车辆费用被视为业务费用，可作为差旅费扣除。
标准里程费率为每英里 65.5 美分。该费率包括折旧费、租赁费、保养费、维修费、轮胎费、汽油费、机油费、保险费以及驾照和注册费（并非全部清单）。纳税人可以用与业务相关的停车费和通行费来补充这一费率。
对于拥有的汽车的纳税人，必须在第一年使用标准里程费率的方法用于商业目的。随后，纳税人在之后的年度中可以选择标准里程费率或实际支出。
- 法律及专业人员费用
支付给会计师和律师的费用通常可以在第 17 行的法律和专业费用中扣除。值得注意的是，企业报税费用可以在附表 C 中扣除，而个人报税费用由于《减税和就业法》( TCJA) 取消了杂项扣除，不再有资格在附表 A 中扣除。
- 办公费用和用品
办公费用和邮资可在附表 C 第 18 行申请扣除，而材料和用品可在第 22 行扣除。需要强调的是，只有杂项材料和用品（不包括库存物品）才可在购买当年扣除。此外，书籍、专业仪器和设备如果在同一纳税年度内使用，也可以扣除。
- 差旅费和餐费
如果纳税人因工作需要必须离开常住地过夜，且离开时间超过一般工作日，需要睡眠或休息以满足工作需要，则被视为 "商务旅行"。在这种情况下，在此期间产生的差旅费可作为普通和必要的业务费用扣除。
当旅行既用于个人目的又用于商业目的时，交通费用的可扣除性取决于旅行的主要目的。差旅费包括旅行期间的餐费（可扣除 50%）、住宿费和杂费。有关商务宴请和娱乐活动的可抵扣性指导，请参阅我们的其他文章: https://www.kaizencpa.com/chs/Knowledge/info/id/1590.html
- 住宅的商业用途
自雇纳税人可以通过附上 8829 表格，在附表 C 第 30 行申请扣除因住宅用于商业用途而产生的费用。为了符合这些扣除条件，纳税人住宅的一部分必须专门且经常性地用作其贸易或业务的主要营业场所，在业务的正常过程中会见顾客或病人的地点，或用作与业务有关的独立结构（不附属于住宅）。
纳税人可使用以下两种方法计算扣除额：
（1）
简化法
扣除额的计算方法是将允许的面积（上限为 300 平方英尺）乘以 5 美元，而且不能导致净收入为负数（受总收入限制）。此外，任何不允许的开支不得结转。
（2）
实际支出计算
纳税人需提交 8829 表格，说明他们的扣除额，这些扣除额不能因总收入限制而导致亏损。任何不被允许的支出都将结转到下一年度。
- 超额商业损失
非 C 型股份有限公司纳税人可允许的超额商业损失上限为个人申报250,000 美元或已婚夫妇共同申报 500,000 美元，这些金额会根据通货膨胀进行调整。当纳税人在纳税年度内的商业扣除总额超过其商业总收入或收益总额时，就会出现超额商业损失。超过限额的超额经营亏损被视为净经营亏损（NOL）结转，可用于抵消以后纳税年度的收入。
|
免责声明 本文所及之内容和观点仅为一般信息分享，不构成对任何人的任何专业建议，启源不对因信赖本文所及之内容而导致的任何损失承担任何责任。 |
语言选择
关闭
