税收优惠政策

近年来，中国出台了一系列促进小微企业发展的税收优惠政策。根据《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引》, 启源总结整理了小微企业可享受的税收优惠政策以供客户参考。

增值税免税政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。

注意事项：

1. 适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。
2. 小规模纳税人以一个月为一个纳税期的，月销售额未超过10万元；小规模纳税人以一个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税政策。
3. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
4. 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

增值税减税政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

六税两费减免政策
 
自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。  

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
   
企业所得税减免政策

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此政策执行至2027年12月31日。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业。且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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