美国销售税改革之前,卖家必须在州内建立“应税关系”,然后才能要求卖家代收代缴销售税和使用税。因此,远程卖家也要被认为有实体存在才会被征收销售税。例如在某州设有办事处或其他营业场所,在某州雇用个人或在某州持有财产。然而美国最高法院于2018年6月对南达科他州诉Wayfair案作出的裁决,新增了一个新的经济关系征收原则。
Wayfair, Inc.是一家领先的家居用品和家具在线零售商,2017年净收入超过47亿美元。公司在南达科他州没有雇员或办公室。公司将货物直接运送给美国各地的购买者,包括南达科他州。依据最高法院裁定实体存在不再是建立关系的主要要求,当卖方对某个州的销售超过某些经济阈值时,即证明建立了经济关系。这一裁决基于的原理,是对于没有实体存在的远程卖家,当您达到某州规定的经济关系阈值,即您在该州有一定数量的销售额,或者在该州有一定数量的销售交易量,会被认为与该州确立了经济关系,必须在该州缴纳销售税。
- 阈值的确认
每个采用经济关联法的州都设定了自己的门槛,远程卖家必须达到这个限额才会产生经济关联。通常当远程卖家每年在一个州的销售额达到10万美元,或发生等于或大于200笔的交易时,就该考虑是否与该州确立了经济关系。例如:南达科他州规定自2018年11月01日起,远程卖家在该州的销售额在本年度或上一个日历年度超过100,000美元或交易数量等于或大于200笔,就必须在该州申报缴纳销售税;加州规定自2019年04月01日起,远程卖家在该州的销售额在本年度或上一日历年超过500,000美元,就必须在该州申报缴纳销售税。各州的经济关联阈值都不同,且随时变化,详情请咨询我们的专业顾问。
- 何时申报?
远程卖家在达到阈值之前,您无需为代扣代缴销售税。
而达到阈值之后,远程卖家就需要申请注册销售税的许可证。销售许可证上会通知纳税人申报频率以及申报截止日。请留意,如果您是转售或批发销售的远程卖家,依然要申请注册转售许可证。
确定经济关联并提交许可证后,您需要开始对终端客户收取销售税,在每个规定申报期内提交销售税申报表。若未能按期申报或缴纳足额税款时,一般会有处罚包括延迟注册及逾期缴纳税款。
- 关于销售平台的特殊处理
如果远程卖家在第三方市场服务商,如亚马逊、Shopify等,平台会代收取销售税。
亚马逊、Shopify等平台,通常会为卖家计算、收取和代缴销售税,注意并非每个平台都有此项服务。如果平台未执行此项服务,远程卖家依然有申报销售税的义务,同时大多数州都要求其申报的销售额包含平台商城销售额。
- 远程卖家要密切跟踪自己的销售情况
远程卖家包括美国境外的公司,在美国开展电商业务的模式下,卖家要密切关注自己的公司是否达到经济关联的标准,并及时注册销售许可和申报缴税。如果卖家不跟踪销售情况,那么州政府也会发送通知给公司要求注册并收取销售税,同时会追溯从最初的经营日期起至今的销售税,并处以相关罚款。
同时需要留意,一旦申请注册销售税,无论是否销售,都必须在规定申报期内提交销售税和使用税申报表。
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