在缅甸依法设立的公司视为居民企业,应就其来源于缅甸境内及境外的所有所得缴纳企业所得税。而外国公司在缅甸境内设立的分公司通常被视为非居民企业,仅需就其来源于缅甸境内的所得缴纳企业所得税。
缅甸现行标准企业所得税税率为25%。对于在仰光证券交易所上市的企业,其企业所得税减按20%缴纳。连续三年收入未超过1,000万缅甸元的中小型企业则免征企业所得税。
缅甸的纳税年度与会计年度一致均为10月1日至次年9月30日。企业所得税年度申报表须在每一纳税年度结束后3个月内(截至12月31日)提交至税务机关。企业应预估年度总收入并按季度预缴企业所得税。预缴企业所得税应在每季度结束后10日内缴纳。
目前缅甸主要的预提税税率如下:
所得类型
税务居民适用的税率
非税务居民适用的税率
股息
0
0
利息
0
15%
特许权使用费
10%
15%
商业税与增值税类似,是针对商品和服务征收的流转税。在缅甸境内销售产品、提供服务、产品进出口时需缴纳商业税。商业税的税率通常为5%。如在一个会计年度内销售收入或服务收入总额低于5000万缅甸元的,则免征商业税。
商业税应按月缴纳并应于次月10日前完成。商业税的季度申报表应在每季度结束后30日内提交。年度申报表应在每一会计年度结束后3个月内提交。
缅甸居民须就全球收入纳税。外籍人士如在某收入年度内在缅甸居住183日或以上,或于根据缅甸现行法例成立的公司工作,即属税务居民。非税务居民只须就源自缅甸的收入纳税。年度总收入不超过480万缅甸元的个人无需缴纳个人所得税。
工资薪金适用的个人所得税累进税率为0-25%。雇主应在向员工支付工资薪金时代扣代缴个人所得税。每月的扣除额清单应在代扣代缴之日起7日内向税务机关提交。同时还应于纳税年度结束后3个月内提交年度工资清单。
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