序号

扣除项目

扣除标准/限额比例

说明事项

1

职工工资

据实扣除

任职或受雇，合理

加计100%扣除

支付残疾人员的工资

2

职工福利费

14%

工资薪金总额

3

职工教育经费

8%

工资薪金总额，超过部分向以后结转

全额扣除

核力发电企业操纵员培训费

全额扣除

软件生产企业的职工培训费用

4

职工工会经费

2%

工资薪金总额

5

业务招待费

MIN（60%，5‰）

以发生额的60%或营业收入的5‰孰低为准；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数

6

广告费和业务宣传费

15%

当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转

30%

当年销售（营业）收入,包括化妆品制造销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业

不得扣除

烟草企业的烟草广告费

7

捐赠支出

12%

年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据

8

利息支出（向企业借款）

据实扣除（非关联企业向金融企业借款）

非金融企业向金融企业借款

同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）

非金融企业向金融企业借款，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”可以据实扣除

权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）

金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2 倍内

据实扣除（关联企业付给境内关联方的利息）

提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方