2019年度个人所得税常见问题之(二)
问: |
什么类型的人需要就其境外收入申报纳税? |
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答: |
即“居民”需就全球收入(包括国内和境外收入)向中国报税,而“非居民“仅需就国内收入向中国报税。
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问: |
何为”居民“? |
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答: |
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问: |
持各种护照/绿卡的高净值人士是否是“居民”? |
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问: |
BVI公司盈利,且2019年度分配利润至个人,需要报税吗? |
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答: |
需要,应该申报交税。个人收到BVI公司利润,属于“来源于中国境外的股息”,应按20%税率申报纳税,申报时间为2020年3月1日至6月30日。
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问: |
BVI公司盈利,但未把利润分配给个人,需要报税吗? |
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答: |
目前无需主动申报,因为个人没收到分配即无所得,所以并不触发纳税义务,无需申报,但又因为个人可以控制BVI公司的分配时点,故容易被认定为故意避税。
对于此,现实施的新个税法专门引入了“受控外国企业”反避税规则,对于无合理经营需要,而对BVI壳公司的利润故意不分配或少分配的,税务机关有权进行纳税调整,视同分配并征收20%个税。 |
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问: |
个人在境外转让BVI公司股权,需要报税吗? |
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答: |
应该申报纳税。只要是“居民”,只要转让有所得,都应申报纳税,且按20%税率申报纳税,申报时间为2020年3月1日至6月30日。根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)(七),转让中国境外企业股权,属于“来源于中国境外的所得”;根据《中华人民共和国个人所得税法》,居民个人从中国境内和境外取得的所得,应缴纳个税。即:如果这间BVI公司持有的资产50%以上是中国境内的不动产(直接或间接持有都算,按资产公允价值算),转让BVI公司股权所得会被直接视为“来源于中国境内的所得”,即不管你是「居民」个人还是「非居民」个人,都应按20%税率申报缴纳中国个税。 |
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问: |
如不申报,税局将如何发现? |
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答: |
税务机关已经有很多途径来获得海外收入情况:
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