老王為經常居住台灣之居民(注1)，2026年6月30日將其持有的境外A公司50%股權贈與兒子。大部份人認為境外公司是在國外設立，持有股權也屬境外財產，誤以為將股權贈與子女時，不需要在台灣申報贈與税。

但是台灣的《遺產及贈與税法》是「屬地」兼「屬人」主義，經常居住台灣之居民，贈與境內或境外財產都屬於贈與税課税範圍。

因此只要同一年內贈與的財產總額，超過當年度贈與税免税額(2026年免税額為每一位贈與人台幣244萬元)，就應自贈與行為發生次日起30日內，向台灣税務局辦理贈與税申報，不能因贈與目標是境外財產就忽略申報義務。

至於境外公司股權價值如何認定? 如果贈與的是未上市、未上櫃且非興櫃的境外公司股權，依規定，應以贈與日該公司的資產淨值，計算所持有股權的價值，再以此作為計算贈與税的課税基礎。

以上面老王的例子來看，A公司屬於未上市、未上櫃且非興櫃公司，贈與當天公司資產淨值為台幣(以下同)5,400萬元，因此老王贈與的50%股權價值為2,700萬元。

2026年贈與税免税額244萬元計算，2,700萬元扣除免税額後，贈與淨額為2,456萬元，按10%税率計算，應納贈與税245.6萬元。

那我們將這個討論做個延伸，若變成是老王持有的一家台灣公司將持有境外公司的股權贈與兒子，那也有贈與税嗎? 這裏有幾個税務的問題啓源拆解如下：

一、	台灣公司本身沒有贈與税 台灣法人所為的贈與，不屬贈與税課徵範圍，不需要申報贈與税。
二、	老王把上述台灣公司持有的境外A公司的股票送給兒子，這筆「捐贈費用」在台灣公司帳上通常不能做税前扣除 台灣《所得税法》第36條以及《營利事業所得税查核準則》第79條所允許的捐贈費用，主要是政府、合格公益慈善機關團體、特定依法得認列的捐贈等。並不是公司想送財產給任何個人，都可以列為税務費用。台灣財政部門亦表示營利事業捐贈其投資之股票，按該股票之帳載成本認定捐贈金額。 我們假設境外公司的帳載成本：TWD $1,000萬，公允價值：TWD $30m。台灣公司將股票無償給兒子後，至少帳載的捐贈支出 TWD $1,000萬原則上不能拿來減營利事業所得税所得。至於公司帳上因該投資採成本法、FVOCI、FVTPL或權益法等不同會計處理所產生的其他損益，還需要另外做税務調節表。
三、	最重要的是，兒子收到股票，要繳台灣個人所得税 台灣《所得税法》第4條第1項第17款規定，因繼承、遺贈或贈與取得的財產，原則上免所得税。但後面有一句非常重要的但書：「但取自營利事業贈與之財產，不在此限。」 兒子不能説：「這是贈與，所以所得税免税。」，因為財產是從營利事業取得。 那依台灣《所得税法》第14條的分類，兒子無償取得股份的所得分類，初步可將此收入定性為第十類：其他所得。即不屬其他九個種類所得，可以收入額減除成本及必要費用後的餘額為所得額。 故如果兒子是台灣税務居民，兒子當年度其他所得約 NT$3,000萬，再併入綜合所得税課税。兒子的税將會非常重。 然而，台灣國税局亦有實質課税原則。如果這家公司其實是爸爸控制的公司，台灣財政部門對於利用受控制公司安排財產利益移轉給二親等親屬，本來就有依實質課税原則重新認定贈與的案例。例如原股東控制董事會、安排低價新股給自己二親等親屬時，台灣財政部門明確規定可以按實質課税原則認定為原股東對親屬的贈與。

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注1：	「經常居住台灣」的居民需符合下列兩種情形之一： 有住所（設有户籍）：在台灣境內有住所，也就是辦理户籍登記的人。 無住所而有居所：在台灣境內沒有住所但有居所，且在死亡事實或贈與行為發生前2年內，在台灣居留停留合計超過365天。例外規定：若接受台灣聘請從事工作而在境內有特定居留期限者，不論居留時間多久，都不屬於經常居住台灣。

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