合規路上，我們陪您一起前行。近年來，中國稅務部門對關聯交易的關注持續深入，相關資料的合規準備已經從“例行公事”演變為一項兼具專業性與系統性的工作，牽涉功能風險分析、定價合理性論證等多重專業判斷，任一細節疏忽，均可能為企業帶來潛在稅務風險。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十三條，稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。基於此，啓源悉心整理了相關政策要點，編譯成文，希望能為您提供一份清晰實用的參考。

一、  什麼是同期資料？

同期資料，是指企業在發生關聯交易時，按照規定準備的與關聯業務往來有關定價原則、費用標準、計算方法和說明等證明文件，旨在向稅務機關證明關聯交易定價符合獨立交易原則。根據現行規定，同期資料主要包含以下三類：

1. 主體文檔;
2. 本地文檔;
3. 特殊事項文檔。

啓源溫馨提示：上述三類文檔各有其獨立的觸發條件。企業只要滿足其中任一類文檔的準備條件，即應向主管稅務機關報送相應文檔，且可能需要同時準備多類文檔，建議企業綜合評估自身關聯交易情況，全面識別各項準備義務。

二、  主體文檔

1. 主體文檔的適用範圍
   
   根據中國稅收法律法規的相關規定，企業符合下列條件之一，就應當準備主體文檔：
   （1）企業年度內發生了跨境關聯交易，且合併該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。
   （2）企業年度內關聯交易總額超過10億元人民幣。
   
   啓源溫馨提示：上述兩項條件為“或”的關係，滿足其一，就應當向主管稅務機關報送主體文檔。從實踐來看，主體文檔的適用門檻較高，通常涉及兩類企業：一是全球統一準備文檔的跨國企業集團成員，二是境內關聯交易規模超過10億元的大型企業。
   
   
2. 主體文檔的主要內容
   
   主體文檔主要用來披露企業最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，側重點在於從集團層面展示跨國企業全球運營的全貌，其內容獨立性較強，且具有通用性，不單獨針對任一特定關聯交易。企業應按照以下五個方面進行具體描述與說明：
   
   （1）企業組織架構
   （2）企業集團業務
   （3）無形資產
   （4）融資活動
   （5）財務與稅務狀況
   
   啓源溫馨提示： 編制主體文檔時，企業應確保所披露信息真實準確，並與上一年度內容保持銜接，重點關注組織架構、無形資產及業務佈局的重大變化。同時，應嚴守12個月準備時限，提前規劃部署；在判斷是否觸發準備義務時，應全面梳理集團情況及關聯交易金額，確保判斷準確、準備到位。

三、  本地文檔

1. 本地文檔的適用範圍
   
   根據中國稅收法律、法規的相關規定，企業年度內發生的關聯交易金額符合下列條件之一的，就應當就其全部關聯交易準備本地文檔：
   
   （1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
   （2）金融資產轉讓金額超過1億元。
   （3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
   （4）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。
   
   啓源溫馨提示： 本地文檔準備看似只是對照條件、準備材料，但實際操作中卻有不少容易踩坑的環節，需要企業格外留意。首先，在金額計算上，四項關聯交易金額應分別獨立核算，切不可合併考量，其中來料加工業務更需注意須按年度進出口報關價格而非加工費收入進行統計；其次，在條件判斷上，預約定價安排所涉金額可從計算基數中扣除，不計入準備門檻；此外，在時限管理上，本地文檔應於次年6月30日前準備完畢，自稅務機關要求之日起30日內提供，並妥善保存10年備查。
   
   
2. 本地文檔的主要內容
   
   根據中國稅收法律、法規的相關要求，企業在編制本地文檔時，所披露的信息應具備全面性、準確性和完整性，應重點說明以下內容：
   

   （1）	企業的經營實質。主要通過描述企業的組織結構、管理架構、業務描述、經營策略、財務數據、以及涉及或影響企業的重組或無形資產轉讓情況等信息予以體現。
   （2）	企業關聯方的基本信息及其關聯關係變化情況。
   （3）	關聯交易的具體明細、業務流程和定價影響要素。
   （4）	與關聯交易相關的價值鏈各環節的業務流、物流、資金流，地域特殊因素對企業創造價值貢獻的計量，以及全環節利潤的分配原則及分配結果。
   （5）	對外投資、關聯股權轉讓以及關聯勞務交易的開展情況。
   （6）	與企業關聯交易直接相關的，中國境外其他國家（地區）稅務主管當局已簽訂的預約定價安排及其他相關稅收裁定。
   （7）	可比性分析考慮的各項因素，可比企業所履行的功能、承擔的風險以及使用的資產等。
   （8）	轉讓定價方法的選擇依據及具體應用過程。

   
   啓源溫馨提示：本地文檔的編制質量直接影響稅務機關對企業關聯交易合規性的評價。建議企業在準備上述資料時，注重數據的邏輯自洽，確保各章節之間相互印證，避免出現信息矛盾等問題。同時，對於涉及境外關聯交易的事項，應特別關注不同法域之間的稅收規則差異，提前做好風險預判與應對準備。
   

四、  特殊事項文檔

1. 特殊事項文檔的適用範圍
   
   特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔及資本弱化特殊事項文檔。其中，企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
   
   
2. 特殊事項文檔的主要內容
   
   根據中國稅收法律、法規的相關要求：
   
   成本分攤協議特殊事項文檔，核心內容包括：協議文件、參與方變動及協議變更情況、成本分攤及補償支付明細、預期收益與實際對比分析四大板塊。
   資本弱化特殊事項文檔，核心內容包括：企業及集團舉債能力、關聯債權融資條件、可比市場融資參照及獨立交易原則證明資料四大板塊。
   
   啓源溫馨提示：特殊事項文檔的觸發條件較為明確，但在實務操作中，企業因疏漏或判斷失當而未履行準備義務的情形時有發生。建議企業定期關注關聯交易中是否存在成本分攤安排，動態監測關聯債資比例，及時啟動文檔準備工作。同時，成本分攤協議的預期收益計算與資本弱化中的可比融資條件分析，均涉及較強的專業判斷，建議在編制過程中充分留痕，保

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