先進製造業加計抵減政策簡介

先進製造業企業是指高新技術企業(含所屬的非法人分支機構)中的製造業一般納稅人，高新技術企業是指按照《科技部財政部 國家稅務總局關於修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》規定認定的高新技術企業。先進製造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。

一、  優惠期間及內容

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進製造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。

二、  加計抵減方式

1. 抵減前的應納稅額等於零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；
   
   
2. 抵減前的應納稅額大於零，且大於當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；
   
   
3. 抵減前的應納稅額大於零，且小於或等於當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

三、  不得加計抵減情形

先進製造業企業按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

四、  其他注意事項

1. 先進製造業企業可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一併計提。
   
   
2. 先進製造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
   
   先進製造業企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
   
   不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
   
   
3. 先進製造業企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

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