自 2023 年 1 月 1 日起，英國舊的的逾期提交增值稅申報表和逾期繳納增值稅的罰款制度「默認附加費」會被新的罰款制度取代。  

新制度旨在鼓勵企業在「稅務數碼化」（MTD）制度下按時報稅。 這些新的變化旨在簡化和分離罰款和利息，並懲罰那些多次不履行義務的企業。

新的增值稅罰款制度採用積分制。  對於逾期提交增值稅申報表的企業，每次逾期提交都會被扣一分，最高分數取決於到期申報表的頻率。 月度、季度和年度申報有不同的最高值。

只有提交了所有已逾期申報表且在合規期限（取決於報稅頻率）內按時提交所有申報表時，積分才能重置為零。

所有增值稅申報表必須在截止日期前提交。即使是逾期提交零申報或者償還申報（從稅務局索回增值稅）都獲得積分。

如果不按時繳納增值稅，則有兩部分罰款。第一部分是按2%至4%的百分比收取的未繳增值稅金額。 第二部分是每天累積的年度金額，直到支付為止。 逾期繳納增值稅和罰款都將收取利息。  

之前的默認附加費制度繼續適用於 2023 年 1 月 1 日之前開始的增值稅期。

如果企業被購買時的狀態是「持續經營」，則舊業務累積的罰款積分將不會轉移給新所有者。

一、   逾期提交申報表

1. 積分系統
   
   逾期提交增值稅報表的積分制罰款系統適用於自 2023 年 1 月 1 日起的增值稅申報。
   
   對於逾期提交的增值稅申報表，每次逾期都會產生一分，最高積分數具體取決於提交申報表的頻率。 年度、季度和月度申報有不同的最高積分數值。
   
   一旦達到最高積分數，將給與200
   英鎊的固定罰款。 隨後每次逾期提交增值稅申報表將觸發另外 200 英鎊的罰款。  
   
   當達到以下最高積分數時，企業需要繳納罰款：
   

   申報頻率	最高積分數
   每年	2
   每季	4
   每月	5

   
   積分將保持在最高值，直到按時提交連續數量的申報表。但是，如果逾期提交的數量未達到罰款門檻的最高積分數，例如每季度申報的企業得到低於 4 分，並且隨後的報表都按時提交，則積分將在兩年後被取消。
   
   
2. 取消扣分
   
   一旦企業滿足以下兩個條件，任何積分總額都可以重置為零：
   
   

   （a）	在合規期內，每次都按時提交增值稅報表。合規期的長度因申報頻率不同而有差異，下表顯示了需要按時提交以取消積分的申報表數量： 申報頻率 合規期限 取消積分的報表數量 每年 24 個月 2 每季 12 個月 4 每月 6個月 5
   （b）	前24個月內應提交的所有申報表均已提交。

   
   

例：    
增值稅申報頻率為每季度的公司A;
該公司從 2023 年 1 月 1 日開始的增值稅首四個季度逾期提交;
該公司在接下來的四個季度按時提交了申請。

期末	31/03/23	30/06/23	30/09/23	31/12/23	31/03/24	30/06/24	30/09/24	31/12/24
期限	07/05/23	07/08/23	07/11/23	07/02/24	07/05/24	07/08/24	07/11/24	07/02/25
提交 日期	20/06/23	09/09/23	12/04/24	12/04/24	07/05/24	07/08/24	07/11/24	07/02/25
積分	1	2	3	4	4	4	4	0
逾期/準時 報稅	逾期	逾期	逾期	逾期	準時	準時	準時	準時
滿足條件			(b)	(b)	(a)	(a)	(a)	(a)
由於條件(a) 和(b) 同時滿足，31/12/24 季度的周期重置為零點。

二、   逾期繳稅

新的逾期繳稅罰款制度更公平，更符合越早支繳稅額，罰款率越低的宗旨。 新制度有第一部分和第二部分的逾期繳稅罰款，即固定比例罰款和每日罰款。

逾期繳稅的天數	第一部分罰款（固定比例）	第二部分逾期罰款（每日）
0 到 15	全額繳稅或約定繳稅時間 不收取罰款	不適用
16至30	如果全額支付或約定支付時間，則按第 15 天所欠增值稅的 2% 計算	不適用
31天以上	計算公式： - 第 15 天所欠增值稅的 2%. - 加上第 30 天所欠增值稅的 2%	從第31天開始，每天收取以年利率4%計算的罰款，直到全額支付未繳稅為止。

公司A按時提交了30/6/24增值稅申報表，即7/8/24;
應繳增值稅為20，000英鎊;
但是，該公司直到 27/9/24 即到期日後 51 天才繳稅; 累計罰款總額為843.84英鎊。

逾期繳稅的天數	逾期時期	計算方式為	首次逾期罰款	第二次逾期罰款	累計罰款
第0 到 15	8月7日至8月22日	£20000 x 0%	£0.00	不適用	£0.00
第16至30	8月23日至9月6日	£20000 x 2%	£400.00	不適用	£400.00
第31天以上	9月7日至9月27日	£20000 x 2% +(£20000 x 4%)/365 x 20天	£400.00	£43.84	£843.84

三、   逾期繳稅利息

除了罰款制度的變化外，利息從逾期繳稅的第一天開始收取，直到全額付款日，基準利率按英格蘭銀行加 2.5% 計算。

四、   HMRC(英國稅務海關總署)償還增值稅的利息

對於提交2023 年 1 月 1 日之後的增值稅申報表，HMRC 將支付應償還稅款的還款利息，利率為英格蘭銀行基準利率減去 1%，最低稅率為 0.5%。 計算的天數從到期日或提交日期的次日開始，以較晚者為準，直到 HMRC 全額支付應償還增值稅金額日。

五、   上訴扣分或處罰

HMRC將發出罰款函，解釋為什麼有逾期提交增值稅表的積分或200英鎊的罰款。
企業可以隨時對罰款提出上訴，如果 HMRC 接受上訴的原因合理，則可以取消或修改罰款。

六、   專業建議

企業無法按時報稅或繳納稅款應儘快聯繫英國HMRC，或者，請聯繫啟源尋求專業建議和幫助。

電郵： info@kaizencpa.com

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614
WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140

我們的辦事處： 香港 - 深圳 - 上海 - 北京 - 新加坡 - 台北 - 紐約 - 倫敦 - 東京 - 吉隆坡