根据《银行安全法》，美国财政部要求所有美国人每年必须通过FinCEN表格114进行海外银行和金融账户（FBAR）申报，并妥善保留海外金融账户的记录。

谁应该申报FBAR

如果美国人（包括公民，居民，股份有限公司，合伙企业，有限责任公司，信托和房地产）在美国以外的任何金融账户拥有经济利益或具有签名权，且该账户的总价值在一年中超过了10,000美元，则必须申报FBAR。如果您需要提交海外账户申报表，但没有提交，会被处以民事或刑事处罚。

在一些情况下，您可以免于申报海外银行及金融账户信息。例如，如果账户是由政府实体或国际金融机构所持有，或者账户储存在美国军事银行机构，则您无需申报FBAR。

何时申报FBAR

FBAR是一份年度报告，应于每年的4月15日或之前进行提交。如果您未能在4月15日前申报FBAR，则截止日期会自动延期至10月15日。您无需向政府提交额外的延期申请。如果您没有在规定日前内申报FBAR，可能会受到民事或刑事惩罚。处罚的类型和金额取决于具体情况。

如何申报FBAR

您必须通过金融犯罪执法网络的BSA电子归档系统以电子方式提交FBAR申报。 FBAR申报应与联邦纳税申报分开提交。如果您选择纸质提交FBAR申报，则必须致电FinCEN的法律热线，以请求免除电子申请。如果FinCEN批准了您的请求，您将会收到FinCEN的FBAR纸质表格，您可以填写完成后邮寄到IRS。

其他合规要求

根据《银行安全法》，您必须保留在FBAR上提交的每个账户的记录。 记录（例如，银行对账单或已提交的FBAR的复印件）应包含以下信息：

1. 账户姓名
2. 账户号码
3. 海外银行的名称及地址
4. 账户类型
5. 账户一年中的最高价值

法规要求您必须在FBAR申报提交后的五年内保留相关记录。如果您违反了保留FBAR记录的相关规定，可能会受到民事罚款或刑事惩罚。处罚的类型和金额取决于具体情况。

提交拖欠的FBARs

如果您未能按时提交FBAR（即在10月15日之后提交或完全不提交），可能会被处以罚款。如果美国国税局还未就FBAR申报的拖欠事宜与您联系，并且您未受到国税局的民事或刑事调查，则您应该尽早提交拖欠的FBARs，将可能的罚款减至最低。

当您在系统中提交拖欠的FABR时，应从下拉列表中选择未及时提交申报的原因。如果您的原因不在所提供的选项中，则应选择“其他”并在文本框中提交书面说明。

通常情况下，如果您正确申报了美国所得税，付清了应缴税款，正确提交了拖欠的FBARs且您之前从未被国税局就税务问题调查过，则国税局很有可能会免除您的罚款。

如果您已经收到处罚通知，请尽快按照通知与国税局联系。如果您有合理的理由并且违反行为不是故意的，那么IRS可能会同意减免罚款。如果这是您第一次未能提交FBAR申报，则您可以向国税局申请“首次违规减免”（FTA）。

下载： 海外银行及金融账户申报（FBAR）指引 [PDF]