根据2017年《减税与就业法案》，美国采用了全球范围内的税收和新的地域税收制度。

全球征税意味着在美国境内和境外产生的收入都要缴纳美国所得税。在全球征税的税收体系下，美国税务局对美国纳税人的外国来源收入有二级管辖权。如果外国的税率低于美国的税率，美国将征收两者差额的剩余税额。如果外国的税率高于美国的税率，则企业将支付较高的外国税率，并在将来获得国外来源收入的抵免。
         
新的地域税制意味着持有外国公司10％或以上所有权的美国公司对于来自该外国公司分配的股息，可以得到100％的股息抵扣，但在这种情况下不能享受外国税收抵免或抵扣。此外，通过出售外国公司股票获得的收益也有资格获得股息抵扣。（股息扣除额受到持有期限的限制，该规定要求美国公司在除息率前365天开始的731天之内持有该外国公司股票超过365天。）

在美国，最受欢迎的公司结构有两种：一种是股份有限公司，另一种是有限责任公司（LLC公司），这主要是因为这两种方法都会最大程度地降低所有者的个人责任。但是，它们在税收方面有如下一些差异。

公司被视为独立的法人实体，必须提交公司所得税税表，并为其利润缴纳相应公司所得税。当公司获利，并且分发部分或全部利润至其所有者时，会导致“双重征税”，意味着公司应为其利润缴纳公司税，同时公司所有者则需要对其所收取的股息进行个人所得税申报（所有者为个人时）。但是，公司可以选择不向其所有者支付股息。在这种情况下，不会产生双重征税的情况。

默认情况下，LLC公司被视为穿透实体。这意味着LLC公司本身不为其利润缴纳公司所得税，而所有损益均转嫁给所有者（称为成员），成员应在其个人所得税中体现该LLC公司的损益情况。

另外，LLC公司可以选择作为公司征税。

一、	美国《公司法》下的税务居民公司
	根据美国或任何州的法律在美国成立注册的公司是一家美国公司。美国公司属于美国税务居民公司，即使它在美国没有业务或资产。与公司管理地点相关的其他标准不会使一家公司成为美国国内公司。
二、	联邦所得税税率
	美国税务居民和非美国税务居民的公司联邦所得税税率均为21％。公司州所得税因州而异。美国有九个州不征收州公司所得税：内华达州，南达科他州，怀俄明州，德克萨斯州，华盛顿州和俄亥俄州。   LLC公司本身不支付联邦所得税，相反，LLC公司成员各自就其个人（包括个人和实体）所得税申报表上的利润份额缴纳相应税款。如果成员是个人，则联邦所得税税率为10％到37％不等，并且需缴纳自雇税，税率为15.3％；如果成员是公司实体，则联邦所得税税率统一为21％。

三、	外国人作为公司股东适用的联邦预提税率
	在美国从事商业活动或非商业活动的外国人可能需要缴纳预扣税。请注意，此处“外国人”包括外国个人或外国公司/实体。
	1、	营业收入：外国股东（此处适用外国公司/实体）应对其在美国进行的贸易或业务有实际联系的收入，扣除相关费用后的净额，按照固定税率21%进行所得税申报及缴纳。此情况不需要预提所得税。
	2、	非营业收入：外国股东的非营业收入包括但不限于利息，股息，租金，薪金，工资，保险费，年金，补偿金，薪酬，酬金，和其他固定或可确定的年度或定期收益，利润和收入。代扣代缴单位或个人需按照30％的预扣税率（税收优惠协议可能适用）对外国人的该类总收入进行预扣。联邦预提税举例： （1） 外国个人：在应纳税年度中在美国居住了183天或以上的非居民外国个人，需对在美国境内出售或交换资本资产所得的净收益缴付30％的预缴税额。 （2） 外国公司：就销售或交换专利，版权，商誉，商标，特许经营权和其他类似资产而产生的收益，应预缴30％的税额，但该收益仅限于由或有生产力带来的付款。 （3） 外国公司：取消从某些证券组合债务投资中收取的外国公司利息税。

四、	美国来源的收入
	1、	在美国境内获得的收入通常被认为是美国来源的收入。
	2、	在美国境内通过美国贸易或业务而赚取的收入是美国来源的收入。
	3、	由境内公司支付的股息是美国来源的收入。
	4、	由境内公司或美国政府支付的利息为美国来源收入。
	5、	美国无形财产所产生的特许权使用费，包括专利和版权，将导致美国来源的收入。
五、	国外收入
	1、	在美国境外赚取的收入通常被认为是外国来源的收入。
	2、	在美国境外通过对外贸易或业务赚取的收入是国外来源的收入。
	3、	由外国公司支付的股息是外国来源的收入。
	4、	由外国公司或外国政府支付的利息是外国来源的收入。
	5、	在另一个国家由无形财产许可证产生的特许权使用费，包括专利和版权，将导致外国来源的特许权使用费收入。

六、	扣除项（适用于股份有限公司和LLC公司）
	贸易或业务扣除项是指由公司在日常经营中产生的的费用。在该纳税年度中，为了日常业务经营而发生的或已支付的所有一般费用或者必要费用，均可进行扣除。
	1、	坏账 在权责发生制下，纳税人出于税收目的必须使用直接核销方法，来冲销坏账。
	2、	利息支出 对于一般业务相关的利息费用，在该税务年度中因日常经营而持有的债务所产生或已付的利息支出，应不高于以下三者的总和： （1）利息收入； （2）纳税人于该纳税年度的调整后应纳税所得额的30％；和 （3）纳税人为购置机动车辆，同时抵押该资产，因此持有的债务产生的利息支出。 上述30％的限制不适用于从事房地产和农业方面的企业，及前三年税务年度的年平均总收入不超过2500万美元的任何纳税人。 对于用于投资贷款的利息支出，仅限于投资净收入。
	3、	开办费用和启动费用 公司可以选择扣除最多5,000美元的开办费用和5,000美元的启动费用。若开办费用或启动费用分别超出50,000美元，那么每项费用可以分别抵扣5,000美元。扣除5000美元费用后剩余的开办费用或启动费用，则可以在未来180个月内进行摊销。
	4、	商誉，特许经营权，商标 商誉，特许经营权和商标必须由获得该无形资产的当月开始，至未来15年内，按照直线摊销计算方法进行摊销。
	5、	商业餐饮和娱乐 公务餐费用的50%部分可以扣除，而商业娱乐费用不可扣除。
	6、	商务礼品 商务礼品产生的花销可抵扣，最高抵扣额为每位收件人每年25美元。若有多位收件人，则由收件人人数乘以25美元。
	7、	人寿保险费 如果为指定受益人为被保的员工的保单而支付保险费用，则该保险费用可作为雇员福利扣除。
	8、	高管薪酬 上市公司不得扣除支付给CEO / CFO的超过100万美元的薪酬部分。
	9、	重大损失、破坏 通常，任何未通过保险或以其他方式进行补偿的重大损失或破坏均可抵扣。
	10、	慈善捐款 向被许可的慈善组织捐款的公司最多可扣除其应纳税所得额10％的部分，当年剩余未扣除的慈善捐款可结转5年。应纳税所得额是指扣除以下各项之前计算的收入： （1）任何慈善捐款扣除额； （2）股东所收股利的扣除额； （3）任何资本损失结转。
	11、	资本损失/收益 公司的资本损失只能抵消资本收益，而不能扣除其他业务收入。净资本亏损可追溯至前3年，并结转5年，并且仅对资本收益计提。
	12、	营业净亏损 公司的净经营亏损只能限制在应税收入的80％。净经营亏损可以无限期结转。
	13、	股东所收股利的扣除额（仅适用于股份有限公司） 为了避免对股利产生三重征税，对公司收到的股利可以进行扣除，可扣除额以该公司股东持有支付股息公司的控股百分比的不同，可做全部或部分扣除。 要求：该公司股东必须在自股票除权日前45天之日起的91天内，拥有被投资方股票超过45天。以下是基于控股所有权的而计算的可扣除百分比：    控股所有权  可扣除股利  0% - <20%  50%  20% - <80%  65%  80%或更多  100% 股东所收股利的扣除额等于以下较少值： （1）已收到50％/ 65％的股利，或 （2）应税收入的50％/ 65％，该应税收入为不考虑股东所收股利扣除、净营业亏损扣除、及资本亏损结转。 注意：股东所收股利的扣除不适用于个人服务公司，个人控股公司和S公司。

七、	合规性要求
	1、	若您的美国公司在一个纳税年度的预期应纳税额（应交所得税）超过500美元时，必须支付预估税。股份有限公司应在每年的4月15日（日历年）之前提交公司所得税申报表。
	2、	计算预估税款的第一步是确定年度应缴纳税额，该税额为以下较小值： （1）   当年所得税申报表的税额的100％；或者 （2）   上一年所得税申报表的税额的100％。
	3、	每个预估税款（相当于年度应缴纳税额的25％）均应在公司纳税年度的第4、6、9和12个月的第15日的分期付款。 例如，如果公司采用日历提交纳税申报表，则分期付款时间表如下： 季度 日历年 第一季度分期付款 4月15日 第二季度分期付款 6月15日 第三季度分期付款 9月15日 第四季度分期付款 12月15日
	4、	未缴纳足够的预估税款而产生的罚款   （1）  罚款应根据每期应付的预估税款与实际支付税款之间的差额，及相关的罚款率而计算。此差额需对每个分期付款进行单独计算。 （2）  罚款计算期从分期付款的到期日至补足预估税款的日期，或纳税申报表的到期日，以较早者为准。 （3）  罚款率等于联邦短期税率加3％，或者对超过10万美元的未付款项加5％。 （4）  LLC公司应在每年3月15日（日历年）之前提交公司所得税申报表。

八、	海外子公司信息申报表（5471表格）
	1、	若您的美国公司满足以下任一条件，则必须提交5471表格： （1）在任何纳税年度的任何时候（直接，间接或以建设性方式）拥有外国公司（总投票权/股票总额）的10％或以上的美国公司； （2）担任外国公司的高级管理人员或董事的美国公司，要求该外国公司至少有10%的股份所有权归任何美国个人或公司所有。     （3）额外购买外国公司的股票以满足10％股权要求的美国公司，或出售外国公司的股票以将其所有权降低至10％股权要求以下的美国公司。该美国公司进行买卖股票的详细信息需要在5471表格上进行披露。 上文中所提到的美国公司形式主要包括以下形式： （1）美国合伙企业， （2）美国股份有限公司，以及 （3）遗产或信托，且并非是外国遗产或者外国信托。
	2、	所有需提交5471表格的美国公司都需要提交该美国公司、及其相关外国公司的注册信息。至于判断额外需要提供哪些信息，则主要根据该美国公司持有的该外国公司的所有权比例而决定，一般持有比例越多，则需要披露越多该外国公司的信息。 例如，在外国公司的年度会计期间，于该外国公司中拥有超过50％的所有权（通过表决权或股票总价值）的美国公司，需要通过5471表格披露以下信息： （1）该外国公司的股份信息：包括股份总数、美国股东持有的股份总数、及直接股东持有的股份数量； （2）该外国公司的资产负债表和损益表，需以美元列示； （3）描述该外国公司的一般信息； （4）该美国公司按持有比例所应得的该外国公司收入部分； （5）该外国公司与该美国公司之间的关联交易； （6）该外国公司与其他关联方之间的关联交易。
	3、	5471表格需要附在公司所得税税表后，一起提交至税务局。因此，截止日期与您的公司所得税税表截止日期保持一致（包括延期）。若未能按时提交表格5471或未能准确提交应披露信息，则有可能受到以下处罚： （1）迟报或缺报的每个外国公司的每个会计年度将被罚款10,000美元。 （2）如果在IRS向该美国公司邮寄有关补报通知后，若在90天内未提交该信息，则在此期间的每30天，将对迟报或缺报的每家外国公司收取10,000美元的额外罚款；90天期限到期后，罚款仍将继续；最高罚款为50,000美元。 （3）情节严重时，有可能会受到刑事处罚。

九、	外资持股25%的美国公司或在美国从事商贸活动的外国公司的信息申报表（5472表格）
	若应申报公司存在与美国境内外关联方进行交易的情况，该申报公司需要提交信息披露表格5472至联邦税务局，以提供第6038A和6038C条例所要求的信息。
	1、	需要披露5472信息的应申报公司指外资持股达25％的美国公司或在美国从事贸易或业务的外国公司。外资持股达25%的美国公司指在本纳税年度中的任何时候，至少有一个（通过应申报公司的总投票权或股票总价值）直接或间接持股达25％的外国股东的美国公司。
	2、	美国境内外关联方大致包括： （1）应申报公司的任何直接或间接持股达25％的外国股东， （2）根据特殊所有权归属规则，与应申报公司有关联的任何个人或企业实体； （3）根据特殊所有权归属规则，与应申报公司持股达25％的外国股东有关联的任何个人或企业实体； （4）根据转让定价条例，与应申报公司由同一股东拥有或控制的任何企业实体。
	3、	需要披露的交易包括在5472表格中所列出的任何类型的交易，定义非常广泛。一般而言，它包括美国境外关联方与应申报公司之间的任何类型的活动，没有限制价值，但应申报交易不包括股息的支付。以下均属于应申报交易： （1）财产或资产的交换，包括付款，租金收入，销售交易，薪酬，佣金支付，注资和撤资。 （2）外国所有者或关联方对美国公司财产（例如房地产）的使用。 （3）应申报公司与外国所有者之间的贷款和/或利息支付。
	4、	5472表格通常要求应申报公司，持股达25％的外国股东，和他们的关联方提供以下信息： （1）名称，地址和美国纳税人识别号（如适用）； （2）营业性质和主要营业地点； （3）作为税务居民提交所得税税表的国家； （4）应申报公司与关联方之间的关系； （5）与外国关联方的应申报交易的性质和金额。
	5、	5472表格需要附在公司所得税税表中，一起提交至税务局。因此，截止日期与您的公司所得税税表截止日期保持一致（包括延期）。若未能按时提交表格5472或未能准确提交应披露信息，则有可能受到以下处罚： （1）罚款25,000美元。 （2）如果在IRS向该美国公司邮寄有关补报通知后，若在90天内未提交或进行修改，则会追加额外的25,000美元的罚款。超过90天后，每30天，追加一次25,000美元罚款。 （3）未提交信息或提交虚假或欺诈性信息，情节严重时，有可能会受到刑事处罚。

下载： 美国股份有限公司/ LLC公司所得税简介 [PDF]