在美国有33 个州的法律允许将大麻用于医疗目的，其中 10 个州还允许将大麻用以娱乐目的。随着合法大麻行业在美国多个州的扩张，该行业内的企业对注册会计师（CPA）和会计师事务所的需求不断增加，他们能够从行政、道德和法律方面为这些企业提供一些帮助。

一、  美国大麻产业的合法性

在联邦层面，已经有立法在影响这一特殊行业，如 2018 年《农业法案》和《安全银行法》。

1. 2018 年农业法案（有效期至 2023 年）
   
   2018 年农业法案指定美国农业部（USDA）为负责监管大麻的管理机构。此外，该法案还扩大了联邦农作物保险的范围，将工业大麻纳入其中，从而确保联邦政府将为大麻作物提供保险。现在大麻生产者可以像其他农产品一样申请美国农业部的认证和补助。
   
   
2. 《安全银行法》
   
   《安全银行法》使金融机构能够为在合法允许销售和消费大麻的州经营的大麻企业提供服务，而不会面临联邦层面的潜在法律后果。
   
   某些州已经实施了州级措施来解决银行服务受限的问题。例如，俄勒冈州已授权地图信用社向大麻行业提供银行服务，而加利福尼亚州正在考虑采取类似的办法。

二、  会计师事务所可提供的服务

当注册会计师和其事务所为合法大麻行业提供服务时，必须考虑以下一些因素。

1. 行政管理问题
   
   对于旨在为从事合法大麻行业的企业提供服务的会计师事务所来说，首要条件是拥有对该行业全面了解的人员。这些人员将负责进行参与质量审查 (EQR)，以确保事务所服务的准确性和可靠性。
   
   其次，注册会计师必须认识到，美国《国内税收法》第 725 节中规定的税务人员与客户之间的特权可能不适用于涉及大麻行业的客户。
   
   同时，注册会计师应考虑该行业的银行业务限制、破产限制、保险需求等因素，加强客户管理，规避服务该行业带来的风险。
   
   
2. 税务和会计问题
   
   

   （1）	美国《国内税收法》第 280E 条 美国《国内税收法》（IRC）第 280 E 条对从事限制性物品（包括大麻）销售相关的贸易或业务，其相关的支出申请减税或税收抵免会收到限制。 值得注意的是，就该行业而言，销售成本允许作为收入减少项，而不是扣除额。会计师事务所可以利用这一点为客户提供潜在的税务筹划途径，使他们能够优化销售成本，从而获得最大的经济收益。 2018 年农业法案中将工业大麻排除在《受限物品法案》的大麻定义之外，这是一个值得考虑的重要问题。这一排除意味着从事工业大麻贸易的公司不受第 280E 条规定的限制。
   （2）	附加纳税申报表 合法经营大麻行业的公司需要履行额外的纳税义务，如申报消费税和遵守各种司法管辖区的税收法规。并且该行业产品可能需要缴纳多个税务机关征收的税费。 由于这些纳税申报的复杂性，会计师事务所可能会对该行业的税务申报考虑增加保险机制和多级审查的流程。
   （3）	财务报表披露 在为合法大麻行业的客户编制财务报表时，会计师事务所有能力提供与或有事项、遵守法律法规以及持续经营假设相关的补充信息。