美国各州的自愿披露计划简介
为了让纳税人遵守州税法，美国大多数州推出了自愿披露计划。该计划通过豁免罚款和提供其他好处来鼓励纳税人主动申报之前拖欠的纳税申报表，并且缴纳之前拖欠的税款和利息。符合条件的纳税人需先申请该计划，然后获得州政府批准后才能豁免罚款和获得其他好处。本文将以加州，纽约州，德州和华盛顿州作为样板来介绍自愿披露计划的申请条件，需要的表格以及申请流程。
为了获得加州外州自愿披露计划的资格，纳税人需满足以下五个条件：
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纳税人自主向加州税务局注册一个账户。
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纳税人之前位于加州之外，并且之前未在加州税务局注册过账户。
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纳税人在加州从事的商业活动需符合加州6203节所规定的业务。
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加州税务局或其中介之前未因纳税人的加州商业活动而与其联系过。
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未能按时提交纳税申报表或缴纳税款是出于合情合理的原因，而不是因为纳税人疏忽，有意无视法规或企图逃税造成的。
为了申请自愿披露计划，纳税人需提交以下三种表格给加州税务局：
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Form CDTFA-38。该表格证明纳税人理解自愿披露计划的申请条件，并且承认其符合申请条件。
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Form CDTFA-82。该表格表明纳税人允许加州税务局向特定的人或机构披露其税务信息。
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Form CDTFA-392。该授权书给予受托人权利来全权代表纳税人处理自愿披露计划申请的相关事宜。
加州自愿披露计划的申请一般遵循以下三个步骤：
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纳税人需在加州税务局官网上注册一个账户，或到加州税务局办公地点注册一个账户。
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在注册完成后的30天内，填写外州自愿披露申请表格，并且邮寄到加州税务局指定的地址。另外，当纳税人想委托第三方为其处理自愿披露计划申请时，需填写Form CDTFA-82和Form CDTFA-392，然后通过邮件或邮寄方式提交给加州税务局。
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加州税务局处理完纳税人提交的自愿披露计划申请后，纳税人会收到一封批准通知书或拒绝信。当纳税人收到批准通知书后，需在收到批准通知书的30天内需提交自愿披露计划所规定的纳税申报表和缴纳相应拖欠的税款和利息。
对比加州，纽约州自愿披露计划申请需满足以下四个条件：
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纳税人之前没有收到过其披露的过期税款的相应账单。
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当前纽约州机构或纽约州政治分机构没有在对纳税人进行刑事调查。
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当前纽约州税务部门没有对纳税人所披露的税收类型和纳税年度进行审计。
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纳税人不能有属于联邦或纽约州所列的和避税相关的交易。
为了申请纽约州自愿披露计划，纳税人需填写自愿披露计划申请表格。该申请表格可通过网上填写提交，或填写纸质版并邮寄到指定的地址。该申请表格主要包括以下信息：
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纳税人描述其在纽约州和纽约市的商业活动，包括员工数量，商业活动开始的时间等。
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解释为什么纳税人以前未能按时提交纳税申报表和支付税款。
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纳税人对其过去每年所拖欠的税款进行大致估算。
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当纳税人考虑申请有限追溯条款时，需要解释为什么其有资格获得该条款。有限追溯条款主要针对拖欠税款超过三年的纳税人。
对比加州，纽约州自愿披露计划遵循以下三个步骤：
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纳税人填写并提交自愿披露计划申请表。如有需要，纽约州税务局可能要求纳税人提供额外的信息。
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当纳税人自愿披露计划申请被批准后，纽约州税务局就会邮寄一封自愿披露协议的信件给纳税人。纳税人需先签署该协议，然后连同签署好的纳税申报表副本一起邮寄回协议上指定的地址。该签署好的纳税申报表副本能准确显示纳税人实际拖欠的税款和利息。
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纳税人需要支付自愿披露计划上显示的税款和利息。如果纳税人不能全额支付税款，可使用分期付款。纽约州税务局需在评估纳税人当前财务状况信息后，才能决定是否允许纳税人使用分期付款的方式。
对比加州和纽约州，德州和华盛顿州自愿披露计划的申请条件，需要的表格，申请流程如下图所示：
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州
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德州
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华盛顿州
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申请条件
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1. 纳税人之前没有收到审计或检查的通知。
2. 德州税务局之前没有以口头或书面形式联系过纳税人。该联系主要涉及纳税人负债或估计负债。
3. 纳税人有拖欠德州税务局税款或
费用。
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1. 在申报之前纳税义务时，纳税人没有虚假陈述或逃税的行为。
2. 华盛顿州税务局之前未因公司审计或公司合规等问题联系过纳税人。
3. 纳税人之前未在华盛顿州税务局登记或报税过。
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需要的表格
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1. 纳税人提供一份书面信息表格
2. 德州税务局准备一份自愿披露协
议表格
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1. 网上自愿披露计划申请表格
2. 特定的总收入电子表格
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申请流程
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1. 为了启动自愿披露计划流程，公司代表需要提供一份书面信息表格给德州税务局。
2. 初步审查批准后，德州税务局出
具自愿披露协议给公司。公司需签署并寄回德州税务局。
3. 德州税务局再次审查，并获得
州审计部门主管的签署。
4. 在指定的时间内，纳税人需提交自愿披露计划所规定的纳税申报表和缴纳相应拖欠的税款和利息。
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1. 网上填写自愿披露计划申请表格并提交。
2. 申请批准后，签署自愿披露协议并寄回给华盛顿州税务局。
3. 根据自愿披露协议，提交特定的总收入电子表格。
4. 在指定的时间内，纳税人需提交自愿披露计划所规定的纳税申报表和缴纳相应拖欠的税款和利息。
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参考：
https://www.cdtfa.ca.gov/taxes-and-fees/out-of-state.htm
https://www.tax.ny.gov/enforcement/vold/program-info.htm
https://www1.nyc.gov/assets/finance/downloads/pdf/sap/pp_2021_01.pdf
https://www.tax.ny.gov/enforcement/vold/lookback.htm
https://dor.wa.gov/open-business/apply-business-license/voluntary-disclosure-program
https://comptroller.texas.gov/taxes/publications/96-576.php
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