在美国，如果一个自然人是独资经营者或独立承包商，或者是合伙经营贸易或企业的成员，通常被视为自雇人士。自雇税是对自雇人士在纳税年度内赚取的自雇职业收入征收的。

一、  什么是自雇税？

自雇税由社会保险税（老年、遗属和残疾保险）以及医疗保险税（医院保险）组成。

1. 社会保险税
   
   社会保险税率为 12.4%。2023 年纳税人应缴纳的社会保险税以当年 160,200 美元的社会保险工资基数为限。2024 年，该金额增至 168,600 美元。
   
   如果纳税人领取的工资税或铁路退休税须遵守美国《联邦保险缴款法》，则社会保险工资基数将减少这些税的工资金额。
   
   
2. 医疗保险税
   
   所有自雇收入均需缴纳 2.9% 的医疗保险税。
   
   当单身纳税人的自雇收入超过 20 万美元时，需要额外缴纳 0.9% 的附加医疗税。如果是已婚纳税人，则起征点为 25 万美元。
   
   

根据这些规定，纳税人的自雇税率为纳税人自雇收入的 15.3%（12.4%+2.9%），最高为当年的社会保险工资基数。当自雇收入超过当年的起征点金额时，自雇税将增加 0.9% 的医疗保险税。

二、  哪些人必须缴纳自雇税款？

如果符合以下任一条件，则必须支付自雇税款并提交附表 SE（1040 表或 1040-SR 表格）：

1. 自雇净收入（不包括教会雇员收入）达到或超过 400 美元。
2. 教会雇员收入达到或超过 108.28 美元。

一般来说，如果您是独资经营的自雇人士或独立承包商，附表 C 通常用于计算自雇净收入。如果您的收入需要缴纳自雇税，则可使用附表 SE 计算您的自雇净收入。在计算净收入之前，通常需要先计算应缴纳自雇税的总收入。

例如 Anne 是一名美国公民，持有一家单一成员有限责任公司（SMLLC），在 2023 年期间的自雇收入为 125,000 美元（假设没有其他收入或扣除）。她的自雇税计算如下：

标示	金额/税率
自雇净收入	125,000美金
扣除 125,000美金 * 7.65%	-9, 562.5美金
扣除后自雇净收入	115,437.5美金
自雇收入税率 (12.4% + 2.9%)	15.3%
自雇税	17,661.94美金

三、  其他应注意的情况

1. 在申报调整后总收入时，可以扣除雇主应承担的自雇税（7.65%）。 这项扣除只影响纳税人的所得税，不会影响自雇净收入或自雇税。
   
   
2. 如果美国公民受雇于外国政府或机构或国际组织，则雇主可免缴社会保险税，而该公民则被视为自雇人士，需缴纳自雇税。
   
   
3. 非美国居民无须缴纳自雇税，除非确定他们属于美国社会保险体系的覆盖范围。
   
   
4. 缴纳自雇税的纳税人，仍然需要计算并缴纳个人所得税。

参考资料：
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/self-employment-tax-social-security-and-medicare-taxes

下载： 美国自雇税 [PDF]