台湾公司外销货物或劳务的销货收入归属年度，若为外销货物，应以外销货物报关日所属会计年度为准，在该年度列为收入；若是以邮政快递或包裹寄送货物外销者，则是以邮政及快递公司的戳记日为准，并不是以买家付款日归属年度认列收入。

如果是经海关出口外销者，依《营利事业所得税查核准则》第15之2条规定，要以报关日所属会计年度，认列销货收入；但如果是包裹等较为轻便的小型货物，以邮寄或快递包裹寄送货物外销，就是以邮局或快递事业提供的章戳日期，来认列所属会计年度。

另外，外销劳务则是以劳务提供完成日为准；若为销售与外销有关的劳务，或在台湾提供、在国外使用的劳务，则应以劳务提供完成日为准，列为当年度的销货收入。

依上述的不同外销方式，整理如下：

外销方式	财务帐-列销货收入	税务帐-列销货收入
外销货物-经海关出口(有出口报关单)	依交易条件，为装船交货或目的地交货	报关日
外销货物-以邮寄或快递包裹寄送	依交易条件，为装船交货或目的地交货	邮局或快递事业提供的章戳日期
外销劳务	通常按照劳务提供的各阶段认列(完工百分比法)	劳务提供完成日

举例说明，若甲公司在2022年12月底报关出口货物金额计台币100万元，贸易条件为目的地交货，此批货物若在2023年1月初运达国外，客户于2023年1月初收到货物，并支付货款台币100万元，而这笔收入仍应列报为2022年度销货收入。

另外，台湾为鼓励外销，不论外销货物或劳务，皆可适用零税率，若进项超过销项，可获得退税。但若为小规模营业人接到海外订单，仍应以台湾国税局查定销售额及税额缴纳营业税，不适用外销零税率。

一般适用5%税率、开立统一发票的营业人，营业税算法是以当期的销项税额，扣减进项税额后的余额，作为当期的应纳或溢付税额，应按期申报缴纳营业税，其中外销货物或劳务适用零税率，销项税额是零，如有溢付进项税额，则可申请退税。若为小规模营业人，由于交易零星，每月销售额未达使用统一发票标准，主要是由台湾国税局查定课征，按季填发缴款书，税率为1%，与一般营业人算法不同，无法适用外销零税率。

举例，甲服饰店是属于小规模营业人，查定每月销售额台币16.8万元，不过这家小店接获国外订单，销售额台币10万元，依规定仍应以查定销售额，按小规模营业人税率1%来计算税额。