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在台湾远程工作税务问题

在台湾远程工作税务问题

Terry原先在美国担任工程师,疫情爆发后公司让员工异地办公、自由选择上、下班时间,因此Terry和多位外国工程师返回家乡,在海外远程作业。回台湾工作将近半年的Terry,也渐渐习惯不用进办公室的工作模式,不过此时Terry才想起,这份海外公司支付的薪资所得,在2023年报税时是申报海外所得吗,还是应该申报台湾薪资所得,应该列在哪一个项目才正确呢?

台湾个人在台远程为国外公司工作,首先要厘清个人在台湾是否有户籍,是否享有劳、健保。如果个人在台湾有户籍,这时要看居住在台湾的天数是否超过31天、90天,以及经济重心在不在台湾境内,而经济重心的判断标准之一,会看个人的配偶及未成年子女是否为台湾的税务居民。

如果个人在台湾居住未超过31天,经济重心也不在台湾,那么就不属于税务居民,薪资收入不需扣缴。

但如果居住在台湾超过31天,或是个人有户籍且有劳、健保,或是配偶及未成年子女是台湾税务居民,这时个人就属于台湾税务居民。等到报税季来临时,个人在海外领取的薪资收入,如果超过新台币100万元时,就要列在「海外所得」申报所得税基本税额(最低税负制)。

如果在台湾居留天数超过90天,这时海外领的薪水也会变成台湾境内所得,台湾税务居民要将境外公司支付的薪水,申报综合所得税,而不是海外所得(无法享有新台币670万免税)。

所以Terry明年要不要报税呢,答案是要的。因为Terry在台湾有住所(户籍),且回台工作的天数已超过90天,因此美国公司支付的薪水,要归为台湾境内所得,Terry在2023年5月报税时,要将收入申报一般所得税,薪资收入不能适用海外所得新台币670万元的免税额。

但对于Terry的另外一位日本籍同事大树,居住在台实行办公度假(workcation)计划,是否要将美国公司支付的薪水在台湾申报呢?

因为大树是寄居台湾的外国人民,所以属于外籍人士,而外籍人士取得劳务报酬,是否要纳税则要看居留天数决定。他在台湾境内提供劳务,居留未超过90天,并无台湾的纳税义务。反之,若大树居留台湾超过90天,此时就要将美国公司支付的薪水在台湾申报,在离境前依照扣缴税率申报完税。

而大树原本就计划,只在台湾实行30天的办公度假计划,因此不用将美国公司支付的薪资在台湾申报;若外,若大树另外向台湾境内公司接案,此时,无论拘留天数,台湾境内公司支付给小松的所得,就属于台湾来源所得,台湾境内公司有责任为大树扣缴税款缴。

以表格整理如下:

地區

判断是否为台湾税务居民

课税方式

(1)户籍

(2)居留天数

(3)经济重心在台湾 ()

台湾居民

>1

是台湾税务居民

5月需做结算申报

双重国籍

(:华侨)

<31

非台湾税务居民

5月需做结算申报

<31

是台湾税务居民

5月需做结算申报(列在海外所得, 670万免税额)

超过 31(包括31) ~未满90

是台湾税务居民

5月需做结算申报 (列在海外所得, 670万免税额)

> 90(包括90)

是台湾税务居民

5月需做结算申报 (列在境内所得, 670万免税额)

外籍人士

<90(包括90)

不适用

非台湾税务居民

1.       由台湾境内公司给付-按扣缴率18%扣缴

2.       自境外雇主给付-免课

超过90~未满183

不适用

非台湾税务居民

1.       由台湾境内公司给付-按扣缴率18%扣缴

2.       自境外雇主给付-离境前主动申报

>183(包括183)

不适用

是台湾税务居民

5月需做结算申报 (或离境前主动申报)

申报金额需包括自境外雇主所取得之薪资


注:「经济重心在台湾」系指:应衡酌个人之家庭与社会关系、政治文化及其他活动参与情形、职业、营业所在地、管理财产所在地等因素,参考下列原则综合认定:
(一)享有全民健康保险、劳工保险、国民年金保险或农民健康保险等社会福利。
(二)配偶或未成年子女居住在台湾境内。
(三)在台湾境内经营事业、执行业务、管理财产、受雇提供劳务或担任董事、监察人或经理人。(四)其他生活情况及经济利益足资认定生活及经济重心在台湾境内。

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