如非另有說明，本指引所述柬埔寨分公司，特指根據2005版《柬埔寨商事企業法》及相關規定註冊成立之外國公司的分公司。

簡介

柬埔寨位於中南半島南部,與越南、老撾和泰國接壤。柬埔寨已成為東南亞地區增長最快的經濟體之一。柬埔寨是東南亞國家聯盟(ASEAN)成員國之一,也是世界貿易組織(WTO)成員經濟體之一。柬埔寨在多國享有最惠國、除武器外全部免稅以及普及特惠國的優惠待遇。與此同時，柬埔寨提供大量低成本勞工，並定有獎勵投資法規，使得該國成為外國投資者的首選地之一。

柬埔寨分公司可以和有限公司同樣從事營利性經營活動，並享受稅收待遇。然而，分公司不具有獨立的法人資格，其法律責任最終由總公司承擔。分公司的地址變更、授權代表變更等需要經總公司同意。

與有限公司相比，分公司無權申請投資優惠計劃，也不能享受免稅期和進口稅減免。與此同時，有限公司專利稅額按其納稅人類型（大型或中型）及應收而定，而分公司則被默認為大型納稅人，因此須繳納約750至1250美元的專利稅。

辦理柬埔寨分公司註冊，要求提供擬定的柬埔寨分公司之外國總公司的註冊證書、章程、註冊地址和外國總公司董事的護照復印件、分公司授權代表的護照復印件及住址證明以及該分公司之註冊地址及租賃合同和主要業務範圍。所需材料詳見於本指引第四節。

一般而言，辦理柬埔寨分公司註冊所需時間約14至16個星期。柬埔寨商務部可能會因分公司的營業項目及投資者身份而對註冊進行審查，導致分公司註冊時間有所延長。

一、  柬埔寨分公司的註冊特點

分公司名稱 於柬埔寨註冊成立的分公司，其名稱應與總公司同名，分公司名稱必須以“Branch”結尾。 註冊地址 柬埔寨分公司註冊地須位於柬埔寨。敬請留意，向商務部（柬埔寨公司註冊主管部門）申請分公司註冊時將必須提供註冊地址。啟源可以為客戶提供為期一年的柬埔寨地址作為分公司的註冊地址以滿足公司法的要求。本所提供的註冊地址位於金邊。如需要，本所可代為接收及轉寄信件及快遞。 公司秘書 在柬埔寨註冊成立的每家分公司必須符合柬埔寨商事企業法之要求。任何不遵守柬埔寨商事企業法要求的行為將面臨被處罰或分公司及其授權代表被提起訴訟的風險。啟源可以為客戶提供公司秘書服務，並協助提供非常規秘書服務。

二、  相關稅法

在柬埔寨註冊成立的分公司應繳納以下類型的稅款：

所得稅 柬埔寨分公司每月須向稅務總局申報及繳納金額為月度營業額1%的預繳所得稅（含增值稅以外所有稅項）。該稅繳納期限為次月20日。所得稅結算金額為減去所有扣除額及預繳所得稅後的應納稅款余額，應於次一稅務年度1的3月31日前，向稅務總局提交所得稅年度申報書時繳納。 增值稅 在柬埔寨境內,大部分商品、服務以及商品進口的增值稅適用稅率是10%。零稅率適用於商品及服務出口以及有關人員、商品的特定國際運送費用。與此同時，針對產業協力的合格投資項目投資人與廠商，其向特定出口商提供的商品及服務也使用零稅率。 增值稅申報必須在下個月的第20天或之前提交。 代扣稅 居民納稅人須就居民的柬埔寨來源所得預扣代扣稅，項目如下: 級數 支付項目 稅率 1 因提供管理、咨詢等服務的個人收入、支付無形資產特許權使用費和支付礦產資源收益、由經營國內銀行或金融機構以外業務的居民納稅人支付的利息 15% 2 動產或不動產租金收入 10% 3 國內銀行向居民支付的固定期限存款利息 6% 4 國內銀行向居民支付的活期存款利息 4% 如從業居民納稅人向非居民納稅人支付與使用財產、股息、管理或技術服務支付相關的利息、特許權使用費、租金等款項的，應按支付金額的14%預扣，並繳納稅款。 薪資稅     所有柬埔寨個人居民需繳納柬埔寨和外國來源工資收入的服務費用，稅率為5％至20％。 對於非居民而言，則只能享受柬埔寨工資收入的20％統一稅率。 薪酬包括雇主提供的報酬、工資、獎金、加班費、補償和貸款或墊款。每個受撫養子女和居民納稅人的非工作配偶每月減少75,000瑞爾。居民薪資稅如下： 級數 月應稅所得（瑞爾） 稅率 1 不超過1,200,000 0% 2 超過1,200,000至2,000,000的部分 5% 3 超過2,000,000至8,500,000的部分 10% 4 超過8,500,000至12,500,000的部分 15% 5 超過12,500,000的部分 20% 薪資稅須於次月20日前，向稅務總局申報，並交納。       附加福利稅                 雇主提供的私人車輛、住宿、教育援助（與就業相關的培訓除外）、低利貸款及免費、補助、折扣商品與服務，則應由雇主按福利應稅價值繳納附加福利稅。附加福利稅的福利待遇為20％，並按月進行繳納。 專利稅 專利稅為年度商業登記稅，柬埔寨分公司須於每年3月底前繳納，並更新專利稅證書。 專利稅稅額按公司形式、業務類別及營收而定。按照Parakas第1821號，專利稅分為以下三類： （1）  小型納稅人：40萬瑞爾（約100美元）； （2）  中型納稅人：120萬瑞爾（約300美元）; （3） 大型納稅人：如公司年營收介於40億瑞爾與100億瑞爾間，則為300萬瑞爾（約750美元）；如公司年營收超過100億瑞爾，則為500萬瑞爾（約1250美元）。 敬請留意，根據柬埔寨國稅局相關規定，分公司只能申請註冊成為大型納稅人。因此須繳納750至1,250美元的專利稅。

三、  柬埔寨分公司註冊程序及時間

一般情況下，如分公司業務範圍無需申請額外牌照或許可，在柬埔寨註冊成立一家分公司需時約14至16個星期。

確定分公司名稱 啟源可將客戶分公司名稱翻譯成高棉語，並進行分公司名稱的查重，以確定擬用的分公司名稱的可用性。 編制公司註冊所需文檔 擬在柬埔寨註冊成立的分公司需要通過商務部系統提交公司成立相關文件及註冊表格，並繳納註冊費用，以完成註冊申請。商務部進行文檔審閱，如果沒問題，則會出具公司註冊證書等。 開立銀行賬戶 分公司註冊成立後必須申請銀行賬戶開立。敬請留意，根據柬埔寨銀行的要求，申請開立分公司銀行賬戶時，分公司所有授權簽字人須親自到開戶銀行辦理開戶事宜。本所可以協助客戶為其柬埔寨分公司於柬埔寨銀行開設一個銀行賬戶，包括編制及審閱開戶文件，並陪同客戶到訪指定銀行辦理開戶事宜。 稅務登記 當商務部頒發有關公司註冊證書並完成銀行開戶後，柬埔寨分公司須向柬埔寨稅務總局申請稅務登記。稅務總局受理文件後將頒發專利稅證書及增值稅證書。 根據法律規定，新成立柬埔寨分公司必須在商務部註冊完成後15個工作日內向柬埔寨稅務總局申請稅務登記，逾期將面臨 500 美元罰款。敬請留意，柬埔寨稅務總局將要求分公司新授權代表親自到稅務總局拍照及記錄指紋。

四、  柬埔寨分公司註冊所需材料

辦理柬埔寨分公司註冊，需要提供如下所列文件及資料：

擬用柬埔寨分公司英文名稱； 清晰且完整的外國總公司註冊證書及章程的彩色掃描件。上述文件需翻譯成英文，並經註冊地公證處或律師公正。 外國總公司任命柬埔寨分公司授權代表的委任函； 外國總公司出具之名稱、商標使用授權書； 外國總公司董事清晰完整的護照彩色掃描件各六份，需要在右下側簽名，並須提供其住址證明； 擬出任柬埔寨分公司授權代表之人士清晰完整的護照彩色掃描件各六份，需要在右下側簽名，並須提供其住址證明； 擬出任柬埔寨分公司授權代表之人士的白底4cm×6cm的近照各六張。照片中的人士不能配戴眼鏡，並應露出耳朵。授權代表需要在照片背面簽名； 擬出任柬埔寨分公司授權代表之人士的無犯罪記錄證明； 柬埔寨分公司的營業範圍（主要經營業務）。

五、  柬埔寨分公司註冊成立後可得到之文件

柬埔寨分公司註冊手續辦理完畢後，可以得到下列文件：

公司註冊證書； 商務部批文； 公司印章； 租賃合同； 開戶證明； 專利稅證書； 增值稅證書；

六、  額外註冊及年度合規要求

勞務以及全國社會保障基金登記 柬埔寨分公司註冊成立後如聘用任何員工，需與有限公司和外國公司駐柬埔寨的代表處一樣向勞動與職業培訓部辦理勞務登記。如分公司將要雇用外籍員工，須申請每年外籍勞工限額，並為外籍員工安排辦理工作許可。工作許可有效期為一年，到期前可以申請延期。此外，新成立的柬埔寨分公司必須向柬埔寨全國社會保障基金登記，每月向社保基金提交報告，並繳費。 啟源可以為我們客戶提供相關服務，詳情請向啟源顧問咨詢。 年度合規要求 分公司成立註冊後必須按照《柬埔寨國際財務報告準則》妥善保存會計紀錄，並每月須向稅務總局申報及繳納各式稅款。此後分公司須每年提交所得稅年度申報，並繳納專利稅及更新專利稅證書。對柬埔寨稅制有進一步的了解，詳見於本指引第二節。 為維持柬埔寨分公司良好信譽，分公司必須每年向柬埔寨商務部提交年度商業機構聲明書（ADCE），否則會產生相應的罰款。

啟源建議我們客戶在作出行動前咨詢專業的顧問，啟源可為客戶提供柬埔寨分公司註冊、銀行開戶及各項服務，詳情請咨詢我們的專業顧問。

電郵： info@kaizencpa.com

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614
WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140

我們的辦事處： 香港 - 深圳 - 上海 - 北京 - 新加坡 - 台北 - 紐約 - 倫敦 - 東京 - 吉隆坡

下載： 柬埔寨分公司注册指引 [PDF]